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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-05-13 16:33:14

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-05-30 16:06:16

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體如下：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

（5）委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷,、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天,。

（8）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

2. 納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3. 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

增值稅減免政策

1. 納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額,；未分別核算不得免稅、減稅,。

2. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅,。放棄免稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

3. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,，可以選擇免稅或者零稅率。

4. 納稅人放棄免稅權(quán)：

(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán),，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起,，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人,，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具增值稅專用發(fā)票。

(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅,，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán),。

(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證,，一律不得抵扣,。

5. 納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策,，又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的處理,。

(1)納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目,，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算,。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退,、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策,。

(2)用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的,，按照下列公式計(jì)算：

無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么

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