企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實,、合法。
一,、稅前扣除的基本要求
1.真實性
2.相關(guān)性
3.合理性
4.收益性
5.不重復(fù)性
二,、扣除項目的范圍
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。
合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,。
1.成本
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費,。
2.費用
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外,。
3.稅金
企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。
（1）準(zhǔn)予扣除的稅金
當(dāng)期直接扣除（費用化，稅金及附加）
計入相關(guān)資產(chǎn)成本扣除（資本化）：耕地占用稅,、契稅,、車輛購置稅、不允許抵扣的增值稅等,。
（2）不準(zhǔn)予扣除的稅金：企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅,。
4.損失
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（2）企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。
（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入,。
5.其他支出
除成本,、費用、稅金,、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出。
【關(guān)注】
1.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。
2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除,。
3.除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除,。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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