納稅審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅審核
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點(diǎn)】納稅審核
納稅審核
（一）審核主營業(yè)務(wù)收入
1.審核主營業(yè)務(wù)收入的入賬時間
（1）抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證、明細(xì)賬,，與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對,，核實(shí)已實(shí)現(xiàn)的收入，并檢查是否已經(jīng)如數(shù)入賬且屬于本期,；
（2）檢查企業(yè)的銷售發(fā)票是否完整無缺,、連續(xù)編號，核實(shí)有無涂改或“大頭小尾”,；
（3）對于已確認(rèn)并已記錄入賬的收入,，進(jìn)一步與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收款項(xiàng),、預(yù)收款項(xiàng),、庫存商品明細(xì)賬核對,。
2.審核主營業(yè)務(wù)收入的入賬金額
注意審核收入金額是否真實(shí)，有無故意隱匿收入和虛增銷售收入的現(xiàn)象,。
3.審核主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處理是否正確
特別注意審核庫存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄,，檢查對應(yīng)賬戶的正確性。
（1）對應(yīng)賬戶為“銷售費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”等,，應(yīng)注意是否將產(chǎn)品作為饋贈禮物；
（2）對應(yīng)賬戶為“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”,，應(yīng)注意其價格是否正常,，有無低估收入等情況。
3.審核主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處理是否正確
（3）對應(yīng)賬戶為“原材料”等存貨類賬戶,，應(yīng)注意是否以物易物,，互不開具銷售發(fā)票，從而少計(jì)收入的情況,。
（二）審核其他業(yè)務(wù)收入
1.審核其他業(yè)務(wù)收入的入賬時間和入賬金額是否正確,，是否有漏計(jì)其他業(yè)務(wù)收入的情況，或者通過往來賬少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入,。
審核材料銷售發(fā)票和其他業(yè)務(wù)的收款憑證,，查明企業(yè)的其他銷售收入是否全部入賬，審核有無將其他收入轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”“應(yīng)付職工薪酬”“盈余公積”賬戶的,，審核有無其他收入隱匿或私分的,。
2.審核其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理是否正確。
（三）審核投資收益
1.投資收益的會計(jì)處理方法的審核
股票投資,、債券投資,、股權(quán)投資的賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)
債權(quán)投資
其他債權(quán)投資
其他權(quán)益工具投資
長期股權(quán)投資
長期股權(quán)投資
1.成本法
2.權(quán)益法
（四）審核營業(yè)外收入
1.審核應(yīng)屬于營業(yè)外收入的項(xiàng)目，有無不及時轉(zhuǎn)賬,，掛賬在“其他應(yīng)付款”,、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶中或作為賬外小金庫,。
2.審核有無將營業(yè)外收入直接轉(zhuǎn)入企業(yè)稅后利潤,，甚至做賬外處理或直接抵付非法支出的情況。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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