企業(yè)之間的借款利息收入繳納增值稅嗎？
精選回答
企業(yè)之間的借款利息收入繳納增值稅,。
企業(yè)收取的利息實(shí)際上屬于金融服務(wù),，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，因此貸款利息的稅率也是6%,。
根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,，納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
稅收類型
1,、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款,。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅,。
2,、收入型增值稅
收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額,。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅,。
3,、消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除,。這樣,，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外,。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,，因此稱為消費(fèi)型增值稅。
金融服務(wù)下列項(xiàng)目免征增值稅：
1.利息收入
(1)國(guó)家助學(xué)貸款,。
(2)國(guó)債,、地方政府債。
(3)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款,。
(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,。
(5)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,。
(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,。
自2019年2月1日至2027年12月31日,，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅,。
2.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù),。
3.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
自2019年2月2日起,，保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品,，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得保費(fèi)收入，免征增值稅,。
境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù),，免征增值稅。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓收入
(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù),。
(2)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股,。
(3)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票,、債券。
(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。
5.金融同業(yè)往來(lái)利息收入
(1)金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù),。
包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等,。
(2)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù),。
銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行,、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù),。
(3)金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù),，是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為,。
6.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(CDR)試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策,。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè),，以境外股票為基礎(chǔ)證券,，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券,。
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