銷售額的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售額的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點(diǎn)】銷售額的審核
銷售額的審核
1.一般納稅人一般計稅方法
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
2.一般納稅人簡易計稅方法
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
3.小規(guī)模納稅人簡易計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【銷售額】是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,，即為“不含稅價格”。
一,、銷售額的審核
（一）向購買方收取的各種價外費(fèi)用,，包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤,、獎勵費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，無論會計制度如何核算,，都應(yīng)并入銷售額計稅,。
價外費(fèi)用換算成為不含稅價格
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
不屬于價外費(fèi)用（4項(xiàng)）：
1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,。
2.同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方,，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
3.符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi),。
納稅審核：
1.發(fā)生應(yīng)稅行為收取價外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額,。關(guān)注：“其他應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目明細(xì)賬，如有屬于價外收費(fèi),，應(yīng)對照“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”審核,。
審核“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，如有貸方發(fā)生額或借方紅字發(fā)生額，應(yīng)對照記賬憑證,，逐筆進(jìn)行審查,。
如已經(jīng)計入銷售額，是否換算為不含稅金額,。
2.銷售殘次品(廢品)、半殘品,、副產(chǎn)品和下腳料,、邊角料等取得的收入是否并入應(yīng)稅銷售額。是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”,，或記入“營業(yè)外收入”等賬戶,，是否存在少計應(yīng)收銷售額。
一般納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)付利潤等科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
資產(chǎn)處置損益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
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備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，愿你不屈從于命運(yùn)的安排,，堅韌不拔，鍥而不舍,！做生活的強(qiáng)者,！
（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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