當(dāng)期銷項稅額_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2020-02-27 15:19:17

意志堅強(qiáng),、勤奮探索是成功必不可少的條件,，無論是在工作中還是學(xué)習(xí)上,，想要獲得成功都要持之以恒,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，希望大家能夠克服懶散心態(tài),，積極備考,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

當(dāng)期銷項稅額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】當(dāng)期銷項稅額

當(dāng)期銷項稅額

一般納稅人一般計稅方法

應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額：“當(dāng)期”——納稅義務(wù)發(fā)生時間

【核心】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物,，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

按照銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

2.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

3.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

4.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

5.委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

7.視同銷售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天。

營改增行業(yè)增值稅納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)發(fā)生時間：

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項,，是指納稅人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項,。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。