應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-28 10:52:51

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的小伙伴們,，做事情越是有阻力,，就越要增加自己的動(dòng)力，人只有在不斷前行的過程中才會(huì)遇到困難,，也只有不斷地解決困難,，才能成長(zhǎng)起來，收獲屬于自己的成功,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章-企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”明細(xì)科目

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

借：生產(chǎn)成本,、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn),、管理費(fèi)用等科目

按可抵扣的增值稅額,，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：應(yīng)付賬款等科目,，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅。

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),，借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅科目，貸：銀行存款科目,。

借：生產(chǎn)成本,、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn),、管理費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款等科目

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【鏈接1】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

自境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

納稅人憑完稅憑證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款憑證和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

【鏈接2】企業(yè)所得稅

源泉扣繳：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳,。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

實(shí)際征收率適用10%,。

【鏈接3】城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),，同時(shí)征收教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，不要寄希望于其他人，只有憑借自己的努力,，才可以踏踏實(shí)實(shí)地前進(jìn),，朋友可能會(huì)幫助你，但不能永遠(yuǎn)幫助你,，能幫助自己取得成功,、創(chuàng)造美好未來的只有你自己，加油,！

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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