2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：10月24日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-27 13:48:25

備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們，智慧往往不是自然的恩惠，而是勤奮的結(jié)果,，只有把握住勤奮的鑰匙,，才能開啟知識(shí)寶庫(kù)的大門，下面是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題,，一起來做題吧,！

【簡(jiǎn)答題】

2019年2月稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí),，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購(gòu)原材料9300元,，計(jì)入生產(chǎn)成本,，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整的金額,。

經(jīng)核實(shí)該企業(yè)2018年年底材料結(jié)存成本為70000元,，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元,，已銷售產(chǎn)品成本為160000元,，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

要求：

(1)按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆謹(jǐn)偮?、分?jǐn)倲?shù)額,。

(2)作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案及解析】

1,、正確答案：

該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本，分?jǐn)偮?多計(jì)生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%,。

各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

在產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=80000×3%=2400(元)

產(chǎn)成品分?jǐn)倲?shù)額=70000×3%=2100(元)

銷售產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=160000×3%=4800(元)

2,、正確答案：

賬務(wù)處理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

有一句話是這樣說的：業(yè)精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，在考前沖刺階段一定要保持勤勉，按時(shí)完成學(xué)習(xí)任務(wù)哦,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。