繩鋸木斷,，水滴石穿,。小奧今天整理了一道《涉稅服務(wù)實務(wù)》的簡答題，各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，快來做一做吧,。

【簡答題】

某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬元,。該廠房系2004年購入,，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元,，企業(yè)選擇簡易辦法計稅,。

(2)銷售自己使用過的設(shè)備，共取得銷售收入257.2萬元,，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元,，B設(shè)備含稅銷售收入174萬元。A設(shè)備系2008年購入,，購入時取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為100萬元,，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項業(yè)務(wù)未放棄減稅;B設(shè)備系2010年購入,，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,，目前已提折舊30萬元,。

(3)將一輛小汽車自2018年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元,。

已知：當(dāng)月可抵扣的進項稅額23.8萬元;銷售的上述固定資產(chǎn),，均仍有使用價值。

要求：

1,、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,。

2、根據(jù)上述業(yè)務(wù),，作出相應(yīng)的會計分錄,。

【答案及解析】

1、正確答案：

①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

銷售廠房應(yīng)繳納增值稅=(1541.3-1380)×5%=8.07(萬元)

②增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計算繳納增值稅,。

銷售A設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(萬元)

銷售B設(shè)備的增值稅銷項稅額=174÷(1+16%)×16%=24(萬元)

③出租小汽車屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),，應(yīng)繳納增值稅。出租小汽車的增值稅銷項稅額=6×16%=0.96(萬元),。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07=10.85(萬元),。

2、正確答案：

①銷售廠房的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

       累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

    貸：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　　　　　　1380

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　      　 1549.37

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3

           應(yīng)交增值稅——簡易計稅　　　　　　　　　　　　8.07

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　    　 761.3

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3

②銷售A設(shè)備的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

       累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　100

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    　83.2

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　  81.58

           應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　　　　　　　  1.62

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　    　1.58

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58

③銷售B設(shè)備的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　    170

       累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

    貸：固定資產(chǎn)——B設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    174

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　24

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

④出租小汽車的會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96

    貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　0.96

勤奮是成功之母,，懶惰乃萬惡之源,。希望各位同學(xué)能夠克服懶散與拖延，把握住所剩不多的備考時間,，爭取順利完成2019年稅務(wù)師考試這個小目標(biāo),！

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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