繩鋸木斷,，水滴石穿。小奧今天整理了一道《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡(jiǎn)答題,，各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，快來(lái)做一做吧,。

【簡(jiǎn)答題】

某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，2018年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)銷(xiāo)售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬(wàn)元。該廠房系2004年購(gòu)入,，購(gòu)入原價(jià)1380萬(wàn)元,，目前已提折舊600萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,。

(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備,，共取得銷(xiāo)售收入257.2萬(wàn)元，其中A設(shè)備含稅銷(xiāo)售收入83.2萬(wàn)元,，B設(shè)備含稅銷(xiāo)售收入174萬(wàn)元,。A設(shè)備系2008年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為100萬(wàn)元,，目前已提折舊20萬(wàn)元,，該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未放棄減稅;B設(shè)備系2010年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元,，目前已提折舊30萬(wàn)元,。

(3)將一輛小汽車(chē)自2018年7月1日起對(duì)外出租，按月收取不含稅月租金6萬(wàn)元,。

已知：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬(wàn)元;銷(xiāo)售的上述固定資產(chǎn),，均仍有使用價(jià)值。

要求：

1,、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,。

2、根據(jù)上述業(yè)務(wù),，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,。

【答案及解析】

1,、正確答案：

①一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

銷(xiāo)售廠房應(yīng)繳納增值稅=(1541.3-1380)×5%=8.07(萬(wàn)元)

②增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

銷(xiāo)售A設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售B設(shè)備的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=174÷(1+16%)×16%=24(萬(wàn)元)

③出租小汽車(chē)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，應(yīng)繳納增值稅,。出租小汽車(chē)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6×16%=0.96(萬(wàn)元)。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07=10.85(萬(wàn)元),。

2,、正確答案：

①銷(xiāo)售廠房的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

    貸：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　　　　　　1380

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　      　 1549.37

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3

           應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　8.07

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　    　 761.3

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3

②銷(xiāo)售A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　100

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    　83.2

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　  81.58

           應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　  1.62

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　    　1.58

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58

③銷(xiāo)售B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　    170

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

    貸：固定資產(chǎn)——B設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    174

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　24

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

④出租小汽車(chē)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96

    貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　0.96

勤奮是成功之母，懶惰乃萬(wàn)惡之源,。希望各位同學(xué)能夠克服懶散與拖延,，把握住所剩不多的備考時(shí)間，爭(zhēng)取順利完成2019年稅務(wù)師考試這個(gè)小目標(biāo),！

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