備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的小伙伴們,，一寸光陰一寸金，寸金難買寸光陰,。稅務(wù)師考試將在11月9日至10日進(jìn)行,，留給大家的備考時間僅剩一個月,，一定要抓緊時間學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識哦。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅申報

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章-企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】增值稅納稅申報

增值稅納稅申報

一,、增值稅納稅申報方式

遠(yuǎn)程申報：借助網(wǎng)絡(luò),、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報的一種方式,。

上門申報：納稅人攜帶申報資料,，直接到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進(jìn)行申報。

二,、增值稅納稅申報期限

增值稅納稅期限分別為1日,、3日、5日,、10日,、15日或1個月或者1個季度。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,。

以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人,、銀行,、財務(wù)公司、信托投資公司,、信用社,，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

三,、增值稅納稅申報資料

增值稅納稅申報表及其附列資料(必報資料),。

增值稅納稅申報其他資料(省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定),。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料,。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》,。

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì)),。

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)),。

一般納稅人銷售服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時,，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額),，需填報。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表),。

(6)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》

國家稅務(wù)總局公告2019年第15號

增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)

2.小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》,。

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額),，需填報,。

(3)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

3.納稅申報其他資料

(1)已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián),。

(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián),。

(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件,。

(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單,，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,。

(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián),。

(6)納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),，在確定服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單,。

(7)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料,。

4.《增值稅預(yù)繳稅款表》

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》,。

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時,，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時，應(yīng)同時報送《增值稅預(yù)繳稅款表》,，并以完稅憑證作為合法有效憑證,。

“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”

核算一般納稅人一般計稅方法：(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(2)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(3)提供建筑服務(wù)(4)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)交增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

    貸：銀行存款

月末時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

四,、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和報稅

1.認(rèn)證

納稅人當(dāng)月申報抵扣的專用發(fā)票和通行費電子發(fā)票認(rèn)證,，應(yīng)在納稅申報前完成。

2019年3月1日起,，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人,。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢,、選擇用于申報抵扣,、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

2.報稅

報稅是指納稅人持1C卡或者1C卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文,。

納稅人使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票,，應(yīng)在納稅申報期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報稅,，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報稅,。

納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)完成報稅。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，拖延懶散的態(tài)度可能會導(dǎo)致失敗,，而認(rèn)真努力的態(tài)度可能會帶領(lǐng)大家收獲成功，想要順利通過稅務(wù)師考試,，就要堅持認(rèn)真努力,。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)