賬務調(diào)整的方法,、類型_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
備戰(zhàn)稅務師考試的小伙伴們，賬務調(diào)整的方法有幾個,？錯賬的類型及調(diào)整范圍有哪些,？東奧小編準備了相關(guān)知識點如下，趕快來學習下面的知識點吧,！
【內(nèi)容導航】
賬務調(diào)整的方法,、類型
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章-企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】賬務調(diào)整的方法、類型
賬務調(diào)整的方法,、類型
一,、納稅審查的基本方法
(一)順查法和逆查法
(二)詳查法和抽查法
(三)核對法和查詢法
(四)比較分析法和控制計算法
二、納稅審查的基本內(nèi)容
按征稅對象：按流轉(zhuǎn)稅征稅,，按所得稅征稅，按資源,、財產(chǎn)及行為征稅,。
1.審查核算是否符合《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)財務制度與會計制度。
2.審查計稅是否符合稅收法規(guī),，重點是審查計稅依據(jù)與稅率,。
3.審查納稅人有無不按納稅程序辦事,、違反征管制度的情況。審查時應關(guān)注納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營,、管理情況。
三,、賬務調(diào)整的基本方法
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿,。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況,。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤,，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法,。
(二)補充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬,，以更正錯賬,。適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況,。
(三)綜合賬務調(diào)整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調(diào)整方法,。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯,，而另一方會計科目沒有錯的情況,。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,，使用正確科目及時調(diào)整,。
調(diào)賬時錯賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的,，則影響損益的項目通過”本年利潤”科目進行調(diào)整,。
四、錯賬的類型及調(diào)整范圍
根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同,，可將錯賬分為當期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯漏賬,。
(一)對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法,、補充登記法,、綜合賬務調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,，調(diào)整錯賬本身即可,。在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
①對于不影響上年利潤的項目,，可以直接進行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目,，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整,。
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務調(diào)整方法
稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額。
1.有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,，不需進行計算分攤,，直接調(diào)整利潤賬戶。
2.有的需經(jīng)過計算分攤,，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P(guān)賬戶內(nèi),，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。
主要是在材料采購成本,、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn),、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤——應將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進行合理分攤,。
3.計算分攤的方法：按比例分攤法：
第一步：計算分攤率
第二步：計算分攤額
期末材料應分攤的數(shù)額=期末材料成本×分攤率
期末在產(chǎn)品應分攤的數(shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分攤率
期末產(chǎn)成品應分攤的數(shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分攤率
本銷售產(chǎn)品應分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率
第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶
按照計算出的各個環(huán)節(jié)應分攤的成本數(shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶,。在期末結(jié)賬后,，當期銷售產(chǎn)品應分攤的錯誤數(shù)額應直接調(diào)整本年利潤數(shù)據(jù)。
備考稅務師考試的考生朋友們,，也許付出了汗水不一定實現(xiàn)自己的目標與理想,，但是不努力付出更不可能成功，只要有希望就要堅持努力,，直至成功,。
(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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