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【內(nèi)容導(dǎo)航】

注銷(xiāo)稅務(wù)登記

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章-稅務(wù)登記代理

【知識(shí)點(diǎn)】注銷(xiāo)稅務(wù)登記

注銷(xiāo)稅務(wù)登記

一、稅務(wù)注銷(xiāo)——定期定額個(gè)體工商戶(hù)

(一)定期定額個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)發(fā)生以下情形,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo),。具體包括：

1.因解散、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)等情形,，依法終止納稅義務(wù)的。

2.按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的,，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的,。

3.被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的。

(二)【簡(jiǎn)易注銷(xiāo)】符合下列情形之一的納稅人,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo),，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的,。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起5個(gè)工作日辦結(jié),，涉及稅務(wù)檢查的,，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的,，辦理時(shí)限中止,，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷(xiāo)事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開(kāi)發(fā)票等重大事項(xiàng)的,。

2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的,。

3.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷(xiāo)辦理時(shí)限中止情形。

(四)對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款,、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù),，采取“承諾制”容缺辦理,，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，若資料不齊,，可在其作出承諾后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

1.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù),。

2.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人,。

(五)納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款,、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件(已辦理),。

依法終止納稅義務(wù)的納稅人,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo),，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，申報(bào)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),，申報(bào)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。

(六)辦理結(jié)果

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,。

已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的，還應(yīng)辦理注銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記,。

(七)注意事項(xiàng)

納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定,，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理,，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷(xiāo)的,，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類(lèi)信息,，可不做自動(dòng)失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格,、稅務(wù)認(rèn)定資格等),。

二、稅務(wù)注銷(xiāo)——單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)

三步驟(1)已實(shí)行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記,，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》。(2)企業(yè)可向任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān),，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理,。(3)清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān),，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái),。

(一)單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)發(fā)生以下情形,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)。

具體包括：(7種情況)

1.因解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的,。

2.按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的,，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

3.被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,。

4.因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,。

5.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿(mǎn),、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

6.境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù),，項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)的。

7.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,。

(二)【簡(jiǎn)易注銷(xiāo)】符合下列情形之一的納稅人,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記,。

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的,。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的,。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié),。若在核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止,，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷(xiāo)事宜,，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開(kāi)發(fā)票等重大事項(xiàng)的,。

2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的。

3.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷(xiāo)辦理時(shí)限中止情形,。

(四)對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理,，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí),，若資料不齊，可在其作出承諾后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理,。

容缺辦理?xiàng)l件：

1.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。

2.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人,。

3.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè),。

4.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

(五)納稅人申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)前,，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款、滯納金和罰款,，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

1.納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

(1)企業(yè)清算的所得稅處理,，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù),、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),，對(duì)清算所得,、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理,。

(2)按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理,。

(3)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,、分配，股東重新投資成立新企業(yè),。

2.納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,，應(yīng)在申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)前進(jìn)行土地增值稅清算。

3.出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,，申請(qǐng)辦理注銷(xiāo),。

(六)時(shí)限要求

1.依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記之前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷(xiāo),。被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷(xiāo),。

2.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo),。

3.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo),。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，水滴不畏磐石的阻攔，在時(shí)間的長(zhǎng)河中執(zhí)著那一份信念,，終于穿石,；我們不畏困難的阻礙，堅(jiān)定自己心中美好的理想,，終會(huì)取得成功,。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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