2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：營改增有關(guān)進項稅額抵扣
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
營改增有關(guān)進項稅額抵扣
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】營改增有關(guān)進項稅額抵扣
營改增有關(guān)進項稅額抵扣
（1）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。
取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。
納稅人新建、改建,、擴建,、修繕、裝飾不動產(chǎn),，屬于不動產(chǎn)在建工程,。
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn),，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物,、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。
（2）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額,。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
依照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,。
【提示】按照上述規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額,，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。
（3）納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),，用于新建不動產(chǎn),，或者用于改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,。
不動產(chǎn)原值,，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。
所謂夢想,，是永不停息的瘋狂,。在為夢想前進的路上,，考生要不斷堅持下去，爭取早日通關(guān)稅務(wù)師考試,！
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