2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營改增有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-02-28 10:22:00

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在備考稅務(wù)師期間,，考生們要清楚的了解自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度，這樣才能合理的去制定我們的學(xué)習(xí)計(jì)劃,。東奧小編為大家整理的預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)供大家參考,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營改增有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識點(diǎn)】營改增有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

營改增有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

（1）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。

取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。

納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動產(chǎn),，屬于不動產(chǎn)在建工程,。

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn),，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

（2）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

依照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

【提示】按照上述規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

（3）納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù),、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn),，或者用于改建,、擴(kuò)建、修繕,、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值,，是指取得不動產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià),。

所謂夢想，是永不停息的瘋狂,。在為夢想前進(jìn)的路上,，考生要不斷堅(jiān)持下去，爭取早日通關(guān)稅務(wù)師考試,！

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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