2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：進(jìn)項稅額抵扣的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2019-02-27 13:19:43

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項稅額抵扣的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅

【知識點】進(jìn)項稅額抵扣的審核

進(jìn)項稅額抵扣的審核

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物（含無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）或接受應(yīng)稅服務(wù),、勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,，一般情況下，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)（海關(guān)征收除外）,。

【提示】增值稅進(jìn)項稅額抵扣在審核時需注意以下兩點內(nèi)容：

（1）納稅人是否為增值稅一般納稅人,；

（2）是否取得合法的抵扣憑證。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額所需憑證

抵扣憑證種類		出具方	進(jìn)項稅額金額
增值稅專用發(fā)票		銷售方（含代開）	注明的增值稅額
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
完稅證明（從境外購進(jìn)扣稅）		稅務(wù)機(jī)關(guān)	注明的增值稅額
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方（含代開）	買價×11%或13%
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票		購貨方	買價×11%或13%
通行費發(fā)票【提示】必須取得發(fā)票,，收據(jù)不可以抵扣	高速公路收費	銷售方	通行費發(fā)票注明金額÷（1+3%）×3%
	高速公路收費		通行費發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%
	普通公路收費		通行費發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%

【提示】自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣,。具體分為①投入產(chǎn)出法,；②成本法；③參照法,。

成功不是憑夢想和希望,，而是憑努力和實踐。只有你踏出去了這一步,，前方的路才會越來越開闊,。2019年稅務(wù)師考試時間定于11月9日，希望考生們打起精神,，認(rèn)真?zhèn)淇迹?/p>

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