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2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):特殊銷售方式銷售額確定3

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魯旺2019-02-18 10:09:40

稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始,,目前是備考的預(yù)習(xí)階段,,考生們要做好備考計(jì)劃,嚴(yán)格按照計(jì)劃備考,,每日打卡學(xué)習(xí)內(nèi)容,,養(yǎng)成良好的備考習(xí)慣。為了幫助大家復(fù)習(xí),,小編整理了如下內(nèi)容,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷售方式下銷售額的確定(三)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額的確定(三)

特殊銷售方式下銷售額的確定(三)

一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理的審核

銷售情形

稅務(wù)處理

計(jì)稅公式

(1)2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以前購進(jìn)的小汽車、摩托車,、游艇(不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

按簡易辦法:依3%征收率減按2%征收增值稅

【提示】納稅人可以放棄減稅,,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×3%

(2)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以后購進(jìn)的小汽車、摩托車,、游艇

按正常銷售貨物

適用稅率征收增值稅

【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期允許抵扣

增值稅=含稅售價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率

(3)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

(4)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為

無法確定銷售額的,,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

增值稅=凈值×適用稅率

(5)營改增納稅人

銷售已使用的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)

依3%減按2%征收

銷售已使用的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)

按適用稅率征收

【提示】審核納稅人銷售的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率是否準(zhǔn)確主要包括:

(1)銷售固定資產(chǎn)有無應(yīng)按固定資產(chǎn)適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額而誤按征收率3%計(jì)算,或是按征收率3%減按2%繳納增值稅,。

(2)銷售固定資產(chǎn)有無應(yīng)按征收率3%計(jì)算,,或是按征收率3%計(jì)算減按2%繳納增值稅而誤按固定資產(chǎn)適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

稅務(wù)師考試備考之路既漫長又艱苦,,對(duì)于大部分考生來說,,這并不是一次快樂的旅程。但請(qǐng)大家相信,,也許過程很艱辛,,但終點(diǎn)一定是燦爛無比!

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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