2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交增值稅（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-12-19 10:03:10

稅務(wù)師備考戰(zhàn)線較長，建議首次報考的考生選擇一到二個科目進(jìn)行復(fù)習(xí),，在對考試有基礎(chǔ)的了解后,，再進(jìn)行多科目的備考。小編為大家整理了涉稅服務(wù)實務(wù)科目的知識點,，一起來看,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交增值稅（二）

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點】應(yīng)交增值稅（二）

應(yīng)交增值稅（二）

1、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄(借方),，記錄實行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2,、“銷項稅額抵減”專欄(借方)，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本,、存貨、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款,、銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,，按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

應(yīng)交稅費——簡易計稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨,、工程施工等

3,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄(借方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額,。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

4,、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄(貸方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額,。對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額,，需要作轉(zhuǎn)出處理。

5,、“銷項稅額”專欄(貸方),，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

【提示】退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記,。

6,、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄(貸方)，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,。

【提示】

(1)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,，其所用外購貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

(2)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物改變用途,，用于不得抵扣進(jìn)項稅額的用途,，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物,、出口應(yīng)稅服務(wù)的適用免抵退稅方法計算的不得免征和抵扣稅額,，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

7,、“出口退稅”專欄(貸方),，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

灰心生失望,，失望生動搖,，動搖生失敗。稅務(wù)師考試備考,，考生要堅定信念，不畏艱險,，勇往直前,！

打印

精選推薦