2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日考點(diǎn)：銷售使用過的固定資產(chǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-11-05 11:26:20

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2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日考點(diǎn)：銷售使用過的固定資產(chǎn)

一般納稅人銷售自已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))稅務(wù)處理

銷售情形		稅務(wù)處理	計稅公式
2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以前購進(jìn)的小汽車,、摩托車,、游艇（不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額）		按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅【提示】納稅人可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票	增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%,，或增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以后購進(jìn)的小汽車、摩托車,、游艇		按正常銷售貨物,，適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額在購進(jìn)當(dāng)期允許抵扣	銷項稅=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為		無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額	銷項稅=凈值×適用稅率
營改增納稅人	納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)	依3%征收率減按2%征收	增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%
	納入營改增試點(diǎn)之日后取得的固定資產(chǎn)	按適用稅率征收	銷項稅=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率