2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日考點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-10-25 11:26:23

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

2018年稅務(wù)師考試備考正在進行，考生們要利用好考前時間奮力沖刺,。為了幫助大家備考,，小編整理了涉稅服務(wù)實務(wù)科目的重要知識點供大家參考,。

2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日考點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人

自2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下(≤500萬元),，超過500萬元的為增值稅一般納稅人,。

【提示】

(1)同時符合以下條件的一般納稅人,，可選擇按照相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

①根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，登記為一般納稅人。

②轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過500萬元,。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,，不計入稅款所屬期銷售額。

(2)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起,，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,。

(3)轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

(4)轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的,，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額,。

①調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減,；不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

②調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納,。

③轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查,、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額,、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的,，按照上述規(guī)定處理。

(5)自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

(一)一般納稅人資格登記的條件

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記,。

1.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,；

2.能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

(二)下列納稅人不辦理一般納稅人登記

1.個體工商戶以外的其他個人,；

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位,；

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。

(三)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的確定

2015年4月1日起,，一般納稅人資格實行登記制,，一般納稅人根據(jù)不同情況分為：

1.不能登記(自然人個人)；

2.必須登記(年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人),；

3.申請登記(年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn),，但符合條件)；

4.選擇登記(不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位,、企業(yè),、個體工商戶)。