2018年《涉稅服務實務》每日考點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-10-25 11:26:23

2018年稅務師考試備考正在進行,，考生們要利用好考前時間奮力沖刺,。為了幫助大家備考，小編整理了涉稅服務實務科目的重要知識點供大家參考,。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人

自2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下(≤500萬元)，超過500萬元的為增值稅一般納稅人,。

【提示】

(1)同時符合以下條件的一般納稅人,，可選擇按照相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

①根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，登記為一般納稅人。

②轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元,。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,，按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。

納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額,。

(2)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,。

(3)轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算,。

(4)轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物,、勞務,、服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額,、進項稅額和應納稅額。

①調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

②調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,，計入發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

③轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務稽查,、補充申報等原因,，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的,，按照上述規(guī)定處理,。

(5)自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部,、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,，應當按照有關(guān)規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記,。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

(一)一般納稅人資格登記的條件

年應稅銷售額未超過財政部,、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格登記。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格登記,。

1.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,，根據(jù)合法,、有效憑證核算；

2.能夠提供準確稅務資料,。

(二)下列納稅人不辦理一般納稅人登記

1.個體工商戶以外的其他個人,；

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位,；

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶。

(三)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的確定

2015年4月1日起,，一般納稅人資格實行登記制,，一般納稅人根據(jù)不同情況分為：

1.不能登記(自然人個人)；

2.必須登記(年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人),；