距離稅務(wù)師考試越來(lái)越近，考生們都在奮筆疾書(shū)，希望在考前多學(xué)習(xí)一些內(nèi)容,。今天小編為大家?guī)?lái)了涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的簡(jiǎn)答題，考生們要在答完題目后仔細(xì)核對(duì)答案解析,。

【購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處理】

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2018年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)轉(zhuǎn)讓其2013年購(gòu)入的廠房,，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原值500萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)格為700萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,。

(2)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)一棟,，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅價(jià)格為1000萬(wàn)元,。

(3)新建廠房一棟,，為了廠房的局部設(shè)計(jì)，邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù),，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明不含稅價(jià)格30萬(wàn)元。

(4)改建本企業(yè)的自有辦公樓,，購(gòu)入鋼筋一批,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為400萬(wàn)元,，該建筑原值為700萬(wàn)元,。

(5)將企業(yè)2017年12月購(gòu)進(jìn)的原本作為職工食堂的房屋(當(dāng)月投入使用)，改造成存儲(chǔ)原材料的倉(cāng)庫(kù),，該房產(chǎn)原值220萬(wàn)元(含稅),，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)按照20年計(jì)提折舊，無(wú)殘值,。

(已知：上述款項(xiàng)均用銀行存款支付)

根據(jù)上述業(yè)務(wù),，回答下列問(wèn)題。

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理,，并做出相關(guān)分錄,。

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理，并做出相關(guān)分錄,。

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理,，并做出相關(guān)分錄。

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理,，并做出相關(guān)分錄,。

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理，并做出相關(guān)分錄,。

【(1)答案解析】

一般納稅人銷(xiāo)售2016年4月30日前非自建的不動(dòng)產(chǎn),，選擇簡(jiǎn)易辦法的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原值,，按照5%的征收率征收增值稅。

應(yīng)納的增值稅=(700-500)÷(1+5%)×5%=9.52(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　690.48

          應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　9.52

【(2)答案解析】

納稅人2016年5月1日之后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn),，按照規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額額應(yīng)分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

則當(dāng)月能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000×11%×60%=66(萬(wàn)元)

第二年能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000×11%×40%=44(萬(wàn)元)

本年應(yīng)做的分錄為

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 66

      應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　   44

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1110

第二年應(yīng)做的分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 44

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　 44

【(3)答案解析】

一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)的貨物和設(shè)計(jì)服務(wù),、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn),，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,，分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)中扣除。

第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。

則當(dāng)月能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30×6%×60%=1.08(萬(wàn)元)

第二年能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30×6%×40%=0.72(萬(wàn)元)

本年應(yīng)做的分錄為

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　   30

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 1.08

       應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　   0.72

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8

第二年應(yīng)做的分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 0.72

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 0.72

【(4)答案解析】

納稅人用于改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,，分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)中扣除,。

第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

則當(dāng)月能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400×17%×60%=40.8(萬(wàn)元)

第二年能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400×17%×40%=27.2(萬(wàn)元)

本年應(yīng)做的分錄為

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　400

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 40.8

      應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　   27.2

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

第二年應(yīng)做的分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 27.2

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 27.2

【(5)答案解析】

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目的，按照下列公式在用途改變的“次月”計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，當(dāng)年抵扣60%,，次年抵扣40%。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=[220-220÷(20×12)×2]÷220×100%=99.17%

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=220÷(1+11%)×11%×99.17%=21.62(萬(wàn)元)

3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=21.62×60%=12.97(萬(wàn)元)

2019年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=21.62×40%=8.65(萬(wàn)元)

本年應(yīng)做的分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　    12.97

      應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 8.65

   貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.62

第二年應(yīng)做的分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 8.65

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 8.65

稅務(wù)師考試中僅涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)一科有主觀題,，考生要在考前針對(duì)此類(lèi)型題目多加練習(xí),，盡量保證步驟完善，邏輯清晰,，不要丟分,。

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