2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-09-04 11:52:33

距離稅務(wù)師考試還有兩個(gè)多月的時(shí)間,，時(shí)間過(guò)得很快,，考生們一定要多做幾遍習(xí)題,，做到熟能生巧,。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和閱讀,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

查賬征收方式要點(diǎn)

核定征收方式要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=[全年收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金等）-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法：查賬征收和核定征收,。

查賬征收方式要點(diǎn)

1.自2011年9月1日起,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月,。投資者的工資不得在稅前扣除。

2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除,。

3.需分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,、個(gè)人家庭費(fèi)用，難以劃分清的,，不準(zhǔn)予扣除,。

4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,，允許在稅前扣除,。

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人向當(dāng)?shù)毓?huì)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),，以當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，在工資總額2%,、14%,、2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

6.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8.計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。

9.研發(fā)費(fèi)用以及為研發(fā)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器,、實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)可直接扣除。

10.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,，年度終了后,，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：

（1）應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

核定征收方式要點(diǎn)

1.有下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；