2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
距離稅務(wù)師考試還有兩個多月的時間,，時間過得很快,，考生們一定要多做幾遍習(xí)題,，做到熟能生巧,。小編今天準備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,，供大家參考和閱讀,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
查賬征收方式要點
核定征收方式要點
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=[全年收入總額-（成本+費用+損失+準予扣除的稅金等）-規(guī)定的費用減除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,，個人所得稅有兩種計算辦法：查賬征收和核定征收,。
查賬征收方式要點
1.自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月,。投資者的工資不得在稅前扣除,。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.需分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用,、個人家庭費用,，難以劃分清的，不準予扣除,。
4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資,、薪金支出，允許在稅前扣除,。
5.個人獨資企業(yè)投資者個人向當?shù)毓U納的工會經(jīng)費,、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費,，以當?shù)厣夏晟鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ),，在工資總額2%、14%,、2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除,。
6.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
7.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。
8.計提的各種準備金不得扣除。
9.研發(fā)費用以及為研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器,、實驗性裝置的購置費可直接扣除,。
10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的,，年度終了后,，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：
（1）應(yīng)納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
（4）本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額
核定征收方式要點
1.有下列情形之一的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：
（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；
（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全，難以查賬的,；
（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的,。
2.計算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
【提示】實行核定征稅的投資者,，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
成功的方法多種多樣,，別不接受你看不慣的方法,。備戰(zhàn)稅務(wù)師考試，考生們要保持勤勉,，按要求完成學(xué)習(xí)任務(wù),。
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