2018年《涉稅服務實務》高頻考點：應納稅額計算的審核

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-03 11:54:36

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

即將進入稅務師備考的強化階段，考生們應提前做好學習計劃，為接下來的備考做好打算,。小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點,，供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導航】

工資、薪金所得應納稅額的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】應納稅額計算的審核

應納稅額計算的審核

應稅項目	扣除標準
工資薪金所得	月扣除標準為3500元（或4800元）
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費用、稅金以及損失等（個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,，月扣除3500元）
對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額,，減除必要費用（月扣除3500元）
勞務報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,、財產(chǎn)租賃所得	實行定額或定率扣除每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入＞4000元：定率扣20% 【提示】財產(chǎn)租賃所得還有其他扣除
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用
利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得	無費用扣除,，以每次收入為應納稅所得額

工資、薪金所得應納稅額的審核

應納稅額=（每月收入額-3500元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

1.個人取得全年一次性獎金計稅方法

（1）發(fā)放全年一次性獎金當月工薪超過費用扣除標準：將全年一次性獎金,，除以12個月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）發(fā)放全年一次性獎金當月工薪低于費用扣除標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù),。

2.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分按照“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅,。計算方法比照全年一次性獎金的征稅辦法,。

3.個人取得公務交通、通信補貼收入（扣除一定標準的公務費用后）如果按月發(fā)放的,，并入當月“工資,、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發(fā)放的,，分解到所屬月份并與該月份“工資,、薪金所得”合并后計征個人所得稅。

4.機關,、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡,、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,，不屬于免稅的離退休工資收入,，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。

5.個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù),。

6.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金,、生活補助費和其他補助費用）,，應以超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資,、薪金收入,，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

7.退休人員再任職取得的收入,，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅,。

8.在中國境內(nèi)無住所的個人未滿一個月工資薪金所得應納稅額的計算

應納稅額=（當月工資薪金所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月實際在中國天數(shù)/當月天數(shù)

如果上述情況的個人取得的是日工資薪金,，應以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計算應納稅額,。

9.審核時的注意事項

（1）審核扣繳義務人代扣的稅款是否及時繳納,；

（2）對沒有履行稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅的審核；

（3）審核納稅人一個月內(nèi)從兩個或兩個以上單位或個人處取得工資薪金所得,，或者取得兩次或兩次以上的工資,、薪金是否按規(guī)定合并計算納稅；

（4）審核費用的扣除標準是否正確,；

（5）審核不在本企業(yè)任職董事是否按勞務報酬所得計算納稅,。

業(yè)精于勤而荒于嬉,，行成于思而毀于隨。備考稅務師考試,，考生們要保持勤勉,，按要求完成學習任務。

打印