2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：企業(yè)所得稅納稅申報審核（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-08-15 10:49:37

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅納稅申報表

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的審核（2）

企業(yè)所得稅納稅申報表的審核（2）

【教材·例10-1】某工業(yè)企業(yè)2013年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下:主營業(yè)務(wù)收入500萬元,，主營業(yè)務(wù)成本400萬元,，其他業(yè)務(wù)收入20萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元,，稅金及附加1.2萬元,，銷售費用17萬元，其中廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費用15萬元(2012年未抵扣完的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費25萬元)。管理費用30萬元,，其中業(yè)務(wù)招待費2萬元,，新產(chǎn)品研究開發(fā)費10萬元。財務(wù)費用2.2萬元(其中利息收入3萬元,，向銀行借款100萬元支付利息5萬元,，手續(xù)費支出2000元)，營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益5萬元,，營業(yè)外支出10萬元,，其中通過市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元。投資收益—國債利息收入5萬元,。

準(zhǔn)予扣除的成本費用中包括全年的工資費用200萬元,，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人；實際發(fā)生職工福利費支出30萬元,，職工教育經(jīng)費支出5.5萬元,；工會經(jīng)費4萬元(已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù))；折舊費20萬元(其中2013年以前購置的設(shè)備按5%保留殘值,，并按稅法規(guī)定的年限計提各類固定資產(chǎn)的折舊,；2013年6月購置汽車1輛，原值20萬元,，計算機(jī)5臺,，原值2.5萬元，均按5%保留殘值,，折舊年限3年計算),。

要求：計算2013年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

【答案】

根據(jù)新企業(yè)所得稅申報表的要求,，企業(yè)應(yīng)按會計核算要求填列申報表的第一部分,，

利潤總額為500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6(萬元)。

納稅調(diào)整增加額包括如下內(nèi)容：

1.收入類調(diào)整項目

國債利息收入屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元,。

2.扣除類調(diào)整項目

(1)職工福利費賬面發(fā)生額30萬元，允許稅前扣除的金額為200×0.14=28(萬元),，超過允許稅前扣除的金額為2萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

(2)職工教育經(jīng)費賬載金額5.5萬元,，允許稅前扣除的金額為200×0.025=5(萬元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.5萬元。

(3)工會經(jīng)費賬載金額4萬元,，未超過允許稅前扣除的金額為200×0.02=4(萬元),。

(4)業(yè)務(wù)招待費賬載金額2萬元，發(fā)生額的60%為1.2萬元,，銷售營業(yè)收入的0.5%為(500+20)×0.005=2.6(萬元),，允許稅前扣除的金額應(yīng)為1.2萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元,。