2018《涉稅服務實務》高頻考點：企業(yè)所得稅納稅申報審核（2）

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-15 10:49:37

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在剩下的兩個多月時間里,，考生們要做好計劃,，記好稅務師考試的時間，調整好自己的學習節(jié)奏,。小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點,，供大家參考和閱讀,。

【內(nèi)容導航】

企業(yè)所得稅納稅申報表

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的審核（2）

企業(yè)所得稅納稅申報表的審核（2）

【教材·例10-1】某工業(yè)企業(yè)2013年損益類有關賬戶數(shù)據(jù)如下:主營業(yè)務收入500萬元，主營業(yè)務成本400萬元,，其他業(yè)務收入20萬元,，其他業(yè)務成本6萬元，稅金及附加1.2萬元,，銷售費用17萬元,，其中廣告費,、業(yè)務宣傳費用15萬元(2012年未抵扣完的廣告費、業(yè)務宣傳費25萬元),。管理費用30萬元,，其中業(yè)務招待費2萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費10萬元,。財務費用2.2萬元(其中利息收入3萬元,，向銀行借款100萬元支付利息5萬元，手續(xù)費支出2000元),，營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益5萬元,，營業(yè)外支出10萬元，其中通過市民政局向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元,。投資收益—國債利息收入5萬元,。

準予扣除的成本費用中包括全年的工資費用200萬元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人,；實際發(fā)生職工福利費支出30萬元,，職工教育經(jīng)費支出5.5萬元；工會經(jīng)費4萬元(已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)),；折舊費20萬元(其中2013年以前購置的設備按5%保留殘值,，并按稅法規(guī)定的年限計提各類固定資產(chǎn)的折舊；2013年6月購置汽車1輛,，原值20萬元,，計算機5臺，原值2.5萬元,，均按5%保留殘值,，折舊年限3年計算)。

要求：計算2013年度應繳企業(yè)所得稅,。

【答案】

根據(jù)新企業(yè)所得稅申報表的要求,，企業(yè)應按會計核算要求填列申報表的第一部分，

利潤總額為500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6(萬元),。

納稅調整增加額包括如下內(nèi)容：

1.收入類調整項目

國債利息收入屬于免稅收入,，應調減應納稅所得額5萬元。

2.扣除類調整項目

(1)職工福利費賬面發(fā)生額30萬元,，允許稅前扣除的金額為200×0.14=28(萬元),，超過允許稅前扣除的金額為2萬元，應調增應納稅所得額2萬元,。

(2)職工教育經(jīng)費賬載金額5.5萬元,，允許稅前扣除的金額為200×0.025=5(萬元)，應調增應納稅所得額0.5萬元,。

(3)工會經(jīng)費賬載金額4萬元,，未超過允許稅前扣除的金額為200×0.02=4(萬元),。

(4)業(yè)務招待費賬載金額2萬元，發(fā)生額的60%為1.2萬元,，銷售營業(yè)收入的0.5%為(500+20)×0.005=2.6(萬元),，允許稅前扣除的金額應為1.2萬元，調增應納稅所得額0.8萬元,。