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2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:企業(yè)所得稅納稅申報審核(2)

來源:東奧會計在線責(zé)編:叢瑞2018-08-15 10:49:37

在剩下的兩個多月時間里,,考生們要做好計劃,,記好稅務(wù)師考試的時間,調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)節(jié)奏,。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,,供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅納稅申報表

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的審核(2)

企業(yè)所得稅納稅申報表的審核(2)

【教材·例10-1】某工業(yè)企業(yè)2013年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下:主營業(yè)務(wù)收入500萬元,,主營業(yè)務(wù)成本400萬元,,其他業(yè)務(wù)收入20萬元,其他業(yè)務(wù)成本6萬元,,稅金及附加1.2萬元,,銷售費用17萬元,其中廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費用15萬元(2012年未抵扣完的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費25萬元)。管理費用30萬元,,其中業(yè)務(wù)招待費2萬元,,新產(chǎn)品研究開發(fā)費10萬元。財務(wù)費用2.2萬元(其中利息收入3萬元,,向銀行借款100萬元支付利息5萬元,,手續(xù)費支出2000元),營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益5萬元,,營業(yè)外支出10萬元,,其中通過市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元。投資收益—國債利息收入5萬元,。

準(zhǔn)予扣除的成本費用中包括全年的工資費用200萬元,,企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人;實際發(fā)生職工福利費支出30萬元,,職工教育經(jīng)費支出5.5萬元,;工會經(jīng)費4萬元(已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù));折舊費20萬元(其中2013年以前購置的設(shè)備按5%保留殘值,,并按稅法規(guī)定的年限計提各類固定資產(chǎn)的折舊,;2013年6月購置汽車1輛,原值20萬元,,計算機(jī)5臺,,原值2.5萬元,均按5%保留殘值,,折舊年限3年計算),。

要求:計算2013年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

【答案】

根據(jù)新企業(yè)所得稅申報表的要求,,企業(yè)應(yīng)按會計核算要求填列申報表的第一部分,,

利潤總額為500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6(萬元)。

納稅調(diào)整增加額包括如下內(nèi)容:

1.收入類調(diào)整項目

國債利息收入屬于免稅收入,,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元,。

2.扣除類調(diào)整項目

(1)職工福利費賬面發(fā)生額30萬元,允許稅前扣除的金額為200×0.14=28(萬元),,超過允許稅前扣除的金額為2萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

(2)職工教育經(jīng)費賬載金額5.5萬元,,允許稅前扣除的金額為200×0.025=5(萬元),,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.5萬元。

(3)工會經(jīng)費賬載金額4萬元,,未超過允許稅前扣除的金額為200×0.02=4(萬元),。

(4)業(yè)務(wù)招待費賬載金額2萬元,發(fā)生額的60%為1.2萬元,,銷售營業(yè)收入的0.5%為(500+20)×0.005=2.6(萬元),,允許稅前扣除的金額應(yīng)為1.2萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元,。

(5)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,,允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的限額為(500+20)×0.15=78(萬元),2012年未抵扣完的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費25萬元可以抵扣,,調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元。

(6)公益性捐贈支出,,5萬元現(xiàn)金支出未超過63.6×12%=7.632(萬元)的扣除限額,,故允許在稅前全額扣除。

(7)利息支出,,企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,,準(zhǔn)予稅前全額扣除。

(8)加計扣除,,新產(chǎn)品研發(fā)費用允許加計扣除為10×O.5=5(萬元),。

3.資產(chǎn)類調(diào)整項目

對于固定資產(chǎn)折舊,,該企業(yè)2013年購置汽車的折舊年限與稅法不一致,應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額為20×(1-5%)/36×6-20×(1-5%)/48×6=0.7917(萬元),。

納稅調(diào)整增加額=2+0.5+0.8+0.7917=4.0917(萬元)

納稅調(diào)整減少額=5+25+5=35(萬元)

2013年應(yīng)納稅所得額=63.6+4.0917-35=32.6917(萬元)

2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=326917×0.25=81729.25(元),。

每個人都有潛在的能量,只是很容易被習(xí)慣所掩蓋,,被時間所迷離,,被惰性所消磨。備考稅務(wù)師考試,,考生們要樹立好信心,,堅信自己是最棒的!

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