在剩下的兩個(gè)多月時(shí)間里,，考生們要做好計(jì)劃，記好稅務(wù)師考試的時(shí)間,，調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)節(jié)奏,。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核（2）

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核（2）

【教材·例10-1】某工業(yè)企業(yè)2013年損益類(lèi)有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元,，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元,，稅金及附加1.2萬(wàn)元,，銷(xiāo)售費(fèi)用17萬(wàn)元，其中廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用15萬(wàn)元(2012年未抵扣完的廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元)。管理費(fèi)用30萬(wàn)元,，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元,，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)10萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用2.2萬(wàn)元(其中利息收入3萬(wàn)元,，向銀行借款100萬(wàn)元支付利息5萬(wàn)元,，手續(xù)費(fèi)支出2000元)，營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元,，其中通過(guò)市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元,。投資收益—國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。

準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用200萬(wàn)元,，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人,；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5.5萬(wàn)元,；工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元(已取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)),；折舊費(fèi)20萬(wàn)元(其中2013年以前購(gòu)置的設(shè)備按5%保留殘值，并按稅法規(guī)定的年限計(jì)提各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊,；2013年6月購(gòu)置汽車(chē)1輛,，原值20萬(wàn)元，計(jì)算機(jī)5臺(tái),，原值2.5萬(wàn)元,，均按5%保留殘值，折舊年限3年計(jì)算),。

要求：計(jì)算2013年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅,。

【答案】

根據(jù)新企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算要求填列申報(bào)表的第一部分,，

利潤(rùn)總額為500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6(萬(wàn)元),。

納稅調(diào)整增加額包括如下內(nèi)容：

1.收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元,。

2.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

(1)職工福利費(fèi)賬面發(fā)生額30萬(wàn)元,，允許稅前扣除的金額為200×0.14=28(萬(wàn)元)，超過(guò)允許稅前扣除的金額為2萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元,。

(2)職工教育經(jīng)費(fèi)賬載金額5.5萬(wàn)元，允許稅前扣除的金額為200×0.025=5(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.5萬(wàn)元,。

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬載金額4萬(wàn)元，未超過(guò)允許稅前扣除的金額為200×0.02=4(萬(wàn)元),。

(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額2萬(wàn)元，發(fā)生額的60%為1.2萬(wàn)元,，銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的0.5%為(500+20)×0.005=2.6(萬(wàn)元),，允許稅前扣除的金額應(yīng)為1.2萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元,。

(5)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的限額為(500+20)×0.15=78(萬(wàn)元)，2012年未抵扣完的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元可以抵扣,，調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元,。

(6)公益性捐贈(zèng)支出，5萬(wàn)元現(xiàn)金支出未超過(guò)63.6×12%=7.632(萬(wàn)元)的扣除限額,，故允許在稅前全額扣除,。

(7)利息支出，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，準(zhǔn)予稅前全額扣除,。

(8)加計(jì)扣除，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除為10×O.5=5(萬(wàn)元),。

3.資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

對(duì)于固定資產(chǎn)折舊,，該企業(yè)2013年購(gòu)置汽車(chē)的折舊年限與稅法不一致，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額為20×(1-5%)/36×6-20×(1-5%)/48×6=0.7917(萬(wàn)元),。

納稅調(diào)整增加額=2+0.5+0.8+0.7917=4.0917(萬(wàn)元)

納稅調(diào)整減少額=5+25+5=35(萬(wàn)元)

2013年應(yīng)納稅所得額=63.6+4.0917-35=32.6917(萬(wàn)元)

2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=326917×0.25=81729.25(元),。

每個(gè)人都有潛在的能量，只是很容易被習(xí)慣所掩蓋,，被時(shí)間所迷離,，被惰性所消磨。備考稅務(wù)師考試,，考生們要樹(shù)立好信心,，堅(jiān)信自己是最棒的！