2018《涉稅服務實務》高頻考點：稅收優(yōu)惠的審核（3）

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-03 11:44:53

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2018稅務師考試補報名還在繼續(xù)，截止日期為8月10日,，請各位考生抓緊時間,，以免錯過耽誤考試,。小編在這里為所有考生一起加油！

【內(nèi)容導航】

(四)加計扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】稅收優(yōu)惠的審核（3）

(四)加計扣除優(yōu)惠

加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容：

1.研究開發(fā)費：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。

【提示1】自2017年1月1日到2019年12月31日,，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術,、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除比例由50%提高至75%,。

【提示2】如果企業(yè)研發(fā)資金來源于政府補助,，且該項政府補助屬于不征稅收入，則由政府補助形成的研發(fā)費用是不允許扣除的,，更不允許加計扣除,。

【提示3】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的,，由委托方按費用實際發(fā)生額的80%加計扣除,，受托方不得再進行加計扣除。

【提示4】根據(jù)財稅[2015]119號《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》及國家稅務總局公告2015年第97號《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》,。

(一)允許加計扣除的研發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，按照本年度實際發(fā)生額的50%,，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。研發(fā)費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用：

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用,。

2.直接投入費用：

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用,。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費,。

(3)用于研發(fā)活動的儀器,、設備的運行維護、調(diào)整,、檢驗,、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設備租賃費,。

3.折舊費用：

用于研發(fā)活動的儀器,、設備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷：

用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(包括許可證、專有技術,、設計和計算方法等)的攤銷費用,。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關費用：

與研發(fā)活動直接相關的其他費用,，如技術圖書資料費,、資料翻譯費、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索、分析,、評議,、論證、鑒定,、評審,、評估、驗收費用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費、代理費,，差旅費,、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用,。

謹慎和勤勉帶來好運，稅務師考試需要的也正是這兩個優(yōu)點,。學會在復習中查缺補漏,，時時敦促自己要保持精力充沛，不要懶惰,，你就是最棒的自己,。

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