2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠的審核（3）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-03 11:44:53

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名還在繼續(xù),，截止日期為8月10日，請各位考生抓緊時(shí)間，以免錯(cuò)過耽誤考試,。小編在這里為所有考生一起加油,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(四)加計(jì)扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠的審核（3）

(四)加計(jì)扣除優(yōu)惠

加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

1.研究開發(fā)費(fèi)：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。

【提示1】自2017年1月1日到2019年12月31日,，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%,。

【提示2】如果企業(yè)研發(fā)資金來源于政府補(bǔ)助，且該項(xiàng)政府補(bǔ)助屬于不征稅收入,，則由政府補(bǔ)助形成的研發(fā)費(fèi)用是不允許扣除的,，更不允許加計(jì)扣除。

【提示3】對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的,，由委托方按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

【提示4】根據(jù)財(cái)稅[2015]119號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》及國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》,。

(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

1.人員人工費(fèi)用：

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。

2.直接投入費(fèi)用：

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用,。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù),、調(diào)整、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用,，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi),。

3.折舊費(fèi)用：

用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4.無形資產(chǎn)攤銷：

用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用,。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi),。

6.其他相關(guān)費(fèi)用：

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi),、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗(yàn)收費(fèi)用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi),、注冊費(fèi)、代理費(fèi),，差旅費(fèi),、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用,。

謹(jǐn)慎和勤勉帶來好運(yùn)，稅務(wù)師考試需要的也正是這兩個(gè)優(yōu)點(diǎn),。學(xué)會在復(fù)習(xí)中查缺補(bǔ)漏,，時(shí)時(shí)敦促自己要保持精力充沛，不要懶惰,，你就是最棒的自己,。

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