2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名還在繼續(xù)，截止日期為8月10日,，請(qǐng)各位考生抓緊時(shí)間,，以免錯(cuò)過(guò)耽誤考試。小編在這里為所有考生一起加油,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(四)加計(jì)扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠的審核（3）

(四)加計(jì)扣除優(yōu)惠

加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。

【提示1】自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。

【提示2】如果企業(yè)研發(fā)資金來(lái)源于政府補(bǔ)助,，且該項(xiàng)政府補(bǔ)助屬于不征稅收入,，則由政府補(bǔ)助形成的研發(fā)費(fèi)用是不允許扣除的，更不允許加計(jì)扣除,。

【提示3】對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,，符合條件的，由委托方按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。

【提示4】根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》及國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》。

(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

1.人員人工費(fèi)用：

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。

2.直接投入費(fèi)用：

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi),。

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整,、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備租賃費(fèi),。

3.折舊費(fèi)用：

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi),。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證,、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi),。

6.其他相關(guān)費(fèi)用：

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi),、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),，研發(fā)成果的檢索,、分析、評(píng)議,、論證,、鑒定、評(píng)審,、評(píng)估,、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi),、注冊(cè)費(fèi),、代理費(fèi)，差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等,。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用,。

謹(jǐn)慎和勤勉帶來(lái)好運(yùn),，稅務(wù)師考試需要的也正是這兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)。學(xué)會(huì)在復(fù)習(xí)中查缺補(bǔ)漏,，時(shí)時(shí)敦促自己要保持精力充沛,，不要懶惰,，你就是最棒的自己。