2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：稅收優(yōu)惠的審核（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-08-02 14:11:47

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】稅收優(yōu)惠的審核（2）

(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

2.認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1.減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅,。

2.小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

3.自2017年1月1日起至2019年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額在50萬元(含50萬元)以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。(2016年度匯算清繳適用30萬元)

4.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。

5.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案,。

【提示】企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

【例題·簡答題】2015年5月,，中國居民李某準(zhǔn)備投資設(shè)立一家小型公司,，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易,，二是小五金生產(chǎn),。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務(wù)師,，請您回答李某咨詢的下列問題：

(1)企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?

(2)作為新辦企業(yè),，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),、不符合小型微利企業(yè)條件時,，應(yīng)如何處理?

(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?如何履行手續(xù)?(2015年回憶版)

【答案】

(1)所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)：

①工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

②其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

(2)

①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。

②企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。

(3)不需要專門備案

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案,。