2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):稅收優(yōu)惠的審核(2)




2018稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名正在進(jìn)行中,,補(bǔ)報(bào)名即將截止,還沒(méi)有進(jìn)行補(bǔ)報(bào)名的考生要抓緊機(jī)會(huì),,以防錯(cuò)過(guò)截止日期哦,小編陪伴你一起走過(guò)稅務(wù)師全程!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠的審核(2)
(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅,。
2.認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),,其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。
(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
1.減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)條件:從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),。
3.自2017年1月1日起至2019年12月31日,,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以下的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。(2016年度匯算清繳適用30萬(wàn)元)
4.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。
5.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),,不再另行專門備案。
【提示】企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,,但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
【例題·簡(jiǎn)答題】2015年5月,,中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資設(shè)立一家小型公司,,備選經(jīng)營(yíng)方向有二,一是商業(yè)貿(mào)易,,二是小五金生產(chǎn),。李某想了解我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策,作為稅務(wù)師,,請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問(wèn)題:
(1)企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?
(2)作為新辦企業(yè),,能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以,在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),、不符合小型微利企業(yè)條件時(shí),,應(yīng)如何處理?
(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?如何履行手續(xù)?(2015年回憶版)
【答案】
(1)所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),,并符合下列條件的企業(yè):
①工業(yè)企業(yè),,年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
②其他企業(yè),,年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,。
(2)
①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。
②企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,,但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。
(3)不需要專門備案
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案,。
當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候,,不要忘記別人還在奔跑。稅務(wù)師考試還有一百天的時(shí)間,考生們要合理規(guī)劃好時(shí)間,,不要讓緊張的情緒打亂節(jié)奏,。
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