2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：應(yīng)納稅所得額的審核（6）
來源：東奧會計在線責(zé)編：王雪wz2018-07-20 09:40:10
2018年稅務(wù)師補報名已經(jīng)開始進入倒計時了,，想?yún)⒓涌荚嚨目忌鷤儼盐蘸眠@次補報名時間哦,，以免錯過,。小編今天整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,，供參考和了解。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
手續(xù)費及傭金支出的審核
其他項目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應(yīng)納稅所得額的審核
應(yīng)納稅所得額的審核
手續(xù)費及傭金支出的審核
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準予扣除;超過部分,，不得扣除,。
①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額,。
其他項目的審核
如會員費、合理的會議費,、差旅費,、違約金、訴訟費用等,，準予扣除,。
| 項目 | 扣除標準 |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除 |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除 |
| 職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除 |
| 利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款 |
| 年利率計算的利息準予扣除 | |
| 業(yè)務(wù)招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除， |
| 但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | |
| 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分,， |
| 準予扣除 | |
| 公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分,，準予扣除 |
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