2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開(kāi)通,，準(zhǔn)備報(bào)考的考生提前做好報(bào)名準(zhǔn)備哦。東奧小編今天整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

有關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用的審核

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用的審核

資產(chǎn)損失的審核總局[2011]25號(hào)公告

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

有關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用的審核

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除。

(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除,。

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用的審核

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除,。

資產(chǎn)損失的審核總局[2011]25號(hào)公告

(1)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù),、各類墊款,、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨,、固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

(2)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,，是指企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(實(shí)際資產(chǎn)損失);以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，但符合稅法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(法定資產(chǎn)損失),。

【提示1】企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

【提示2】以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。實(shí)際資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年,，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng);法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除,。

(3)申報(bào)方式

(4)與資產(chǎn)損失有關(guān)的相關(guān)考點(diǎn)總結(jié)：

①存貨損失

a.企業(yè)因存貨盤虧,、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除,。

b.注意存貨損失方式,，按規(guī)定方式進(jìn)行申報(bào)扣除。

②壞賬損失

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)相關(guān)事項(xiàng)合同,、債務(wù)人破產(chǎn)清算公告,、工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)在稅前扣除。

a.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告,。

b.企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告,。

③投資損失

距離稅務(wù)師考試時(shí)間越來(lái)越近,，考生們調(diào)整好心態(tài)，勤奮備考,，爭(zhēng)取早日通過(guò)考試,。