2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（1）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-16 11:36:34

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開(kāi)通，想?yún)⒓涌荚噮s未報(bào)名的考生可以利用好這次機(jī)會(huì),，提前做好準(zhǔn)備,。小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

借款費(fèi)用的審核

匯兌損失的審核

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

借款費(fèi)用的審核

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)企業(yè)為購(gòu)置,、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,，可在發(fā)生當(dāng)期扣除,。

(3)企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券,、取得貸款,、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資發(fā)生的合理費(fèi)用支出，按資本化和費(fèi)用化處理,。

(4)企業(yè)向未履行功能,、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用,，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。

匯兌損失的審核

匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

【提示】銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入,，但不包括營(yíng)業(yè)外收入,。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

(2)審核要點(diǎn)：是否真實(shí)發(fā)生,，是否全額列支,，有無(wú)計(jì)入其他項(xiàng)目中。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)每天都有更新,，希望大家每天堅(jiān)持學(xué)習(xí),，早日通過(guò)稅務(wù)師考試,。

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