2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：增值稅申報操作（三）
稅務師考試教材內容有重點和非重點的區(qū)別，但沒有考與不考的區(qū)別,，針對重點集中攻破，對非重點也要做到心中有數(shù),。東奧小編這里整理了《涉稅服務實務》相關知識點,，供考生們閱讀和學習。
【內容導航】
增值稅申報操作規(guī)范-其他方面
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅申報其他情況
經核實企業(yè)上期無留抵稅額,，無待抵扣不動產進項稅額,，無服務，不動產和無形資產扣除項目期末余額及無稅額抵減的期末余額,。
當期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進行報稅;取得的增值稅專用發(fā)票都已通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇用于申報抵扣或通過掃描認證;企業(yè)選擇簡易計稅辦法和享受稅收優(yōu)惠都向主管稅務機關辦理備案手續(xù),。
根據(jù)上述收集整理的資料，稅務師可以計算當期該建筑安裝企業(yè)的應納增值稅額,。
【答案】
1.當期銷項稅額分別為：
(1)A建筑項目的銷項稅額=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)
(2)B建筑項目的銷項稅額=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)
(3)龍門吊出租的銷項稅額=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)
(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項稅額=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)
(5)退還工程款抵減本期的銷項稅額=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬元)
本期銷項稅額合計=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬元)
2.當期進項稅額分別為：
(1)采購建筑工程材料的進項稅額
①A建筑項目的進項稅額=170+9=179(萬元)
②B建筑項目的進項稅額=119+15=134(萬元)
③C市政工程項目的進項稅額=24(萬元)
因C市政工程項目選擇簡易計稅辦法,，進項稅額不允許抵扣。
④公司新辦公樓建造項目的進項稅額=102+6=108(萬元)
不動產分2年抵扣,，第一年抵扣60%,，即108×60%=64.8(萬元);其余40%先記入待抵扣進項稅額，到第十三個月再轉入進項稅額抵扣,。
當期采購建筑材料可抵扣的進項稅=179+134+64.8=377.8(萬元)
(2)A建筑項目的勞務派遣服務費的進項稅額=0.25(萬元)
(3)B建筑項目的分包支出的進項稅額=3.33+88=91.33(萬元)
(4)B建筑項目設備租賃費的進項稅額=6.8(萬元)
(5)進口建筑設備的進項稅額=13.6(萬元)
當期進口設備進項稅額34萬元因未取得稽核比對相符的信息,，進項稅額先記入待認證進項稅額，待比對相符后,，再轉入進項稅額抵扣,。
(6)辦公樓的水、電費,、通訊費和通行費的進項稅額
①水費的進項稅額=0.06(萬元)
②電費的進項稅額=0.85(萬元)
③通訊費的進項稅額=0.18+0.11=0.29(萬元)
④調整公路通行費的進項稅額=0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬元)
⑤一級公路等通行費的進項稅額=1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬元)
上述進項稅額合計=0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬元)
這部分進項稅額,，因無法分清用于哪個項目，應通過計算確定不能抵扣的進項稅額作進項稅額轉出(假定僅就工程收入進項分配,，且合理),。在具體處理時，通常先全額抵額,，再作進項稅額轉出,。
C市政工程項目使用不得抵扣的進項稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬元)
當期允許抵扣銷項稅額的進項稅額=377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)=490.411(萬元)
3.當期進項稅額轉出
(1)板材被盜應轉出的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)
(2)新辦公樓建造項目領用已抵扣的進項稅額，應轉出的進項稅額=300×17%×40%=20.4(萬元)
進項稅額轉出合計=1.7+20.4=22.1(萬元)
4.簡易計稅辦法應繳納的增值稅
(1)C市政工程應繳納的增值稅=(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)
(2)預收周轉材料租金應繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)
(3)商鋪出售應繳納的增值稅=(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬元)
(4)舊設備出售應繳納的增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)
簡易計稅辦法應納稅額合計=120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬元)
5.預繳的增值稅
(1)B建筑項目已預繳的增值稅=41.94(萬元)
(2)C市政工程項目已預繳的增值稅=120(萬元)
可抵減應納稅額的預繳增值稅=41.94+120=161.94(萬元)
6.當期應納增值稅額=548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬元)
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