2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-28 13:52:31

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2018稅務(wù)師考生們?nèi)绻麚?dān)心新舊教材差異較大,，害怕自己無法快速掌握新教材的重難點(diǎn),，不妨在5月29日-31日，聽聽東奧名師直播的2018稅務(wù)師教材變化分析指導(dǎo),，讓自己快速找到復(fù)習(xí)方向,。東奧小編這里整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供考生們閱讀和學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】

1,、應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

2、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(7)納稅人視同銷售貨物行為(委托代銷除外),，為貨物移送當(dāng)天;

(8)發(fā)生應(yīng)稅行為,，為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

(9)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

(10)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

(11)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2018年稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)所剩不多了,，考生們抓緊時(shí)間報(bào)名吧,。東奧小編將持續(xù)為您提供稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)，考生們可以進(jìn)行每天積累,。

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