2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：增值稅納稅義務發(fā)生時間
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【內容導航】
應納稅額計算的審核
增值稅納稅義務發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】
1、應納增值稅=銷項稅額-進項稅額
2,、增值稅納稅義務發(fā)生時間
(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當天;
(4)采取預收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
(5)委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天,。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(6)銷售應稅勞務,，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
(7)納稅人視同銷售貨物行為(委托代銷除外),，為貨物移送當天;
(8)發(fā)生應稅行為，為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。
收訖銷售款項,，是指納稅人銷售服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務,、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天,。
(9)納稅人提供建筑服務,、租賃服務采取預收款方式的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(10)納稅人從事金融商品轉讓的,，為金融商品所有權轉移的當天,。
(11)納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的,，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天,。
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