2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：營改增進項稅額抵扣

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-25 10:54:34

“營改增”是稅務(wù)師考生們需要注意的地方，考生們最好做重點記憶,，且會將學(xué)到的知識活學(xué)活用,，因為《涉稅服務(wù)實務(wù)》這一科比較考驗考生們的綜合分析能力。東奧小編這里整理了相關(guān)知識點,，供考生們閱讀和學(xué)習,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“營改增”有關(guān)進項稅額抵扣的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】“營改增”有關(guān)進項稅額抵扣規(guī)定

(1)增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。

納稅人新建、改建,、擴建,、修繕、裝飾不動產(chǎn),，屬于不動產(chǎn)在建工程,。

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn),，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物,、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

(2)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額,。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

依照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,。

【提示】按照上述規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣,，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。

(3)納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù),、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn),，或者用于改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,，其進項稅額依照關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值,，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

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