2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-25 10:54:34

“營改增”是稅務(wù)師考生們需要注意的地方,，考生們最好做重點(diǎn)記憶,，且會將學(xué)到的知識活學(xué)活用,，因?yàn)椤渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》這一科比較考驗(yàn)考生們的綜合分析能力。東奧小編這里整理了相關(guān)知識點(diǎn),，供考生們閱讀和學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“營改增”有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】“營改增”有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定

(1)增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程,。

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

(2)按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

依照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

【提示】按照上述規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(3)納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù),、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn),，或者用于改建,、擴(kuò)建、修繕,、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

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