2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理的審核
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理的審核
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理的審核
一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理的審核
【提示】審核納稅人銷售的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率是否準(zhǔn)確主要包括：
(1)銷售固定資產(chǎn)有無應(yīng)按固定資產(chǎn)適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額而誤按征收率3%計(jì)算,，或是按征收率3%減按2%繳納增值稅。
(2)銷售固定資產(chǎn)有無應(yīng)按征收率3%計(jì)算，或是按征收率3%計(jì)算減按2%繳納增值稅而誤按固定資產(chǎn)適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2017年8月,，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元,，該設(shè)備2011年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率征收增值稅,。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元),。
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