掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律,，有針對性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個科目,。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的預(yù)習(xí)考點,，跟上備考進(jìn)度,，掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

關(guān)于調(diào)賬的相關(guān)總結(jié)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】關(guān)于調(diào)賬的相關(guān)總結(jié)

【例題·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造,，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%,。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則，原材料采用實際成本法核算,。2016年9月30日,，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料,。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題,。(2015年回憶版改編)

要求：

1. 根據(jù)上述資料分別說明(1)～(3)企業(yè)的會計處理是否正確，如果不正確,，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄;

2. 根據(jù)(4)請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄;

3. 請寫出9月末對“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會計分錄(不考慮其他因素),。

(金額單位為元,，保留小數(shù)點后兩位，如果需要做紅字分錄,，可將分錄中金額加方框,，或在分錄中金額前加“-”，或在分錄中金額后標(biāo)明“(紅字)”,。)

(1)9月3日,，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建，已知該批產(chǎn)品市場銷售價格為120000元(不含增值稅),，賬面成本為100000元(包括外購原材料成本80000元,，且已抵扣增值稅)。該廠房的原值為180000元,。甲公司會計處理如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 17000

【答案】

企業(yè)會計處理不正確,。

調(diào)整分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　-17000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　-17000

借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)行稅額　　　　　　　　　5440

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　5440

(2)9月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失,，已知該原材料為數(shù)月前購入,，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元,，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元,，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　4000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

其他應(yīng)收款——張某　　　　　　　　　　　　　1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　4000

【答案】

企業(yè)會計處理不正確

賬務(wù)調(diào)整分錄為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 680

(3)9月18日,，通知某購貨單位B公司歸還包裝物,，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元,。已知該押金為本年7月份收取,，甲公司會計處理如下：

借：其他應(yīng)付款——B公司押金　　　　　　　　　 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 10000

【答案】

企業(yè)會計處理不正確

沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)

賬務(wù)調(diào)整分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 1452.99

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　1452.99

(4)7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元,、增值稅額3400元,，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受對方要求?月15日,，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司,，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫,。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進(jìn)行會計處理,。

【答案】

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　-23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　-20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　-3400

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　-15000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　-15000

(5)假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后,，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額,、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元,。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫,，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額為0,。

【答案】

調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元),，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅,，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　-102000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅　　　　　　　　　　　-102000

向稅務(wù)機關(guān)繳納剩余欠稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅　　　　　　　　　　　　 8000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

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