掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目,。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

關(guān)于調(diào)賬的相關(guān)總結(jié)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)于調(diào)賬的相關(guān)總結(jié)

【例題·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人,，主營(yíng)建筑材料制造,，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%,。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，原材料采用實(shí)際成本法核算,。2016年9月30日,，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問(wèn)題,。(2015年回憶版改編)

要求：

1. 根據(jù)上述資料分別說(shuō)明(1)～(3)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確,，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄;

2. 根據(jù)(4)請(qǐng)寫出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄;

3. 請(qǐng)寫出9月末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄(不考慮其他因素),。

(金額單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,，如果需要做紅字分錄,，可將分錄中金額加方框，或在分錄中金額前加“-”,，或在分錄中金額后標(biāo)明“(紅字)”,。)

(1)9月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建,，已知該批產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為120000元(不含增值稅),，賬面成本為100000元(包括外購(gòu)原材料成本80000元，且已抵扣增值稅),。該廠房的原值為180000元,。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 17000

【答案】

企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確,。

調(diào)整分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　-17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　-17000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)行稅額　　　　　　　　　5440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5440

(2)9月10日,，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購(gòu)入,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元,，其余作為損失予以核銷,。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　4000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

其他應(yīng)收款——張某　　　　　　　　　　　　　1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　4000

【答案】

企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確

賬務(wù)調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 680

(3)9月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸還包裝物,，B公司告知包裝物已毀損,，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取,，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)付款——B公司押金　　　　　　　　　 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 10000

【答案】

企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確

沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)

賬務(wù)調(diào)整分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 1452.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　1452.99

(4)7月份銷售一批貨物給C公司,，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元、增值稅額3400元,，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款,，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受?duì)方要求。9月15日,，按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票,，并將款項(xiàng)退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù),。該批貨物原賬面成本為15000元,。甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【答案】

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　-23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　-20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　-3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　-15000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　-15000

(5)假設(shè)經(jīng)過(guò)正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后,，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元,，貸方欄目(銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元,。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫(kù),，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為0,。

【答案】

調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元),，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅,，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　-102000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　　　　　　　　-102000

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　　　　　　　　　 8000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

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