掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目,。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

調(diào)整相關(guān)賬戶

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】調(diào)整相關(guān)賬戶

若審查期在當(dāng)年，調(diào)賬分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5100

若審查期在以后年度,，則調(diào)賬分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5100

【例題2·多選題】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品,，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料,、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額,。稅務(wù)師在該企業(yè)2017年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)2017年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( ),。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫(kù)存商品

D.本年利潤(rùn)

E.以前年度損益調(diào)整

【答案】BCE

【例題3·簡(jiǎn)答題】甲公司位于某市市區(qū),，為增值稅一般納稅人，2017年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2016年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;

(2)12月為本企業(yè)管理人員購(gòu)入的一批元旦福利商品購(gòu)買價(jià)款為200000元,，增值稅稅額為34000元,，當(dāng)月已實(shí)際發(fā)放。其會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 34000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

(3)將自產(chǎn)的一批自產(chǎn)商品直接捐贈(zèng)給某希望小學(xué),，該批商品售價(jià)120000元,，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

上述業(yè)務(wù)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳中均未做任何納稅調(diào)整,。(不考慮地方教育附加)

問(wèn)題：

1. 分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響(不考慮福利費(fèi)對(duì)所得稅的影響),。

2. 作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

【答案】

業(yè)務(wù)(1)：企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增,。

業(yè)務(wù)(2)：企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，從而影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

業(yè)務(wù)(3)：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品,，應(yīng)視同銷售,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅;自產(chǎn)貨物直接對(duì)外捐贈(zèng),，一方面應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng),，不能在企業(yè)所得稅前扣除,。

2. 調(diào)整分錄：

業(yè)務(wù)(1)的調(diào)整：

借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 75000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 25000

業(yè)務(wù)(2)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 37400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　 34000

——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　　2380

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　1020

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　9350

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　9350

業(yè)務(wù)(3)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 20400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　 20400

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　2040

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　　1428

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　 612

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 29490

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 29490

[(85000-2040+120000-85000)×25%]

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　 54400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 54400

借：利潤(rùn)分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　4980

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　4980

【補(bǔ)充】如果會(huì)計(jì)核算沒(méi)有錯(cuò)誤，只是稅會(huì)有差異,，則不需要進(jìn)行調(diào)整,。但如果影響到應(yīng)納稅所得額時(shí)直接做補(bǔ)稅分錄即可。

【例題4】某企業(yè)2016年度直接將10萬(wàn)元捐贈(zèng)給某希望小學(xué),，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)并未做納稅調(diào)增處理,。

【答案】

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 2.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 2.5

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2.5

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