2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預習考點：對當期錯賬的調(diào)賬方法
掌握好學習進度和把握好復習規(guī)律,，有針對性的學習稅務(wù)師考試的每一個科目,。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的預習考點，跟上備考進度,，掌握全程備考。
【內(nèi)容導航】
對當期錯賬的調(diào)賬方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序,，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整,。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整,。
【例題·簡答題】某市國稅稽查局2016年12月對轄區(qū)內(nèi)的S工業(yè)公司(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%,，按月結(jié)賬)2016年度納稅情況進行檢查,。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，S公司2016年7月至9月間“其他應(yīng)付款”科目存在異常,，經(jīng)過調(diào)取記賬憑證進行檢查發(fā)現(xiàn)有大量銷售款未按規(guī)定記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目中,，經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”科目中有3510萬元(含稅)屬于銷售款,，并且此款項沒有按規(guī)定進行納稅,，該市國稅稽查局限期5天補稅。S公司2016年各月份均沒有留抵稅額,。經(jīng)查實S公司已將對應(yīng)的成本進行了結(jié)轉(zhuǎn),，該公司應(yīng)當如何進行調(diào)賬，并計算應(yīng)補繳稅款(不考慮滯納金及罰款,、地方教育附加),。
【答案】
應(yīng)補繳稅款包括：增值稅、城建稅,、教育費附加,、企業(yè)所得稅。
應(yīng)補繳增值稅=3510/1.17×17%=510(萬元)
應(yīng)補繳城建稅=510×7%=35.7(萬元)
應(yīng)補教育費附加=510×3%=15.3(萬元)
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(3510/1.17-510×10%)×25%=737.25(萬元)
調(diào)整分錄：
借：本年利潤 788.25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 737.25
——應(yīng)交城建稅 35.7
——應(yīng)交教育費附加 15.3
借：其他應(yīng)付款 3510
貸：本年利潤 3000
應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 510
借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 510
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 510
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 737.25
——應(yīng)交城建稅 35.7
——應(yīng)交教育費附加 15.3
——未交增值稅 510
貸：銀行存款 1298.25
找出備考2018稅務(wù)師考試的正確方向,，有針對性的積極備戰(zhàn),。獲取涉稅服務(wù)實務(wù)知識點匯總，為實現(xiàn)自己的考試木匾努力奮斗吧,！
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號