2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-23 11:48:26

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納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章稅務(wù)登記管理

【知識點(diǎn)】納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

一、增值稅一般納稅人資格登記

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

【提示】年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

2.一般納稅人資格登記的權(quán)限,，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局,。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。

3.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.納稅人未按照規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

行業(yè)	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
從事貨物生產(chǎn)提供加工修理修配勞務(wù)（或以前述為主的）	＞50萬元	≤50萬元
銷售服務(wù)銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)	≥500萬元	＜500萬元
除上述以外的納稅人	＞80萬元	≤80萬元

【提示】

(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票,。

(2)應(yīng)稅行為年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位,、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(3)兼有銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標(biāo)準(zhǔn),。

(二)代理增值稅一般納稅人登記操作要點(diǎn)

1.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容,，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料。并對企業(yè)已實(shí)現(xiàn)或可能實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額,，企業(yè)會計(jì),、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題,，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人資格登記的核查報(bào)告,，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報(bào)送主管國稅局,。

2.如果企業(yè)暫定登記為臨時一般納稅人,，應(yīng)知道企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額,，待臨時一般納稅人期滿后,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。

二,、稅種認(rèn)定登記

1.稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前,，申請稅種認(rèn)定登記,，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種,、稅目,、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記,，并附送申請報(bào)告,。

2.代理稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)

對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人,，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù),。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)正在不斷更新，在學(xué)習(xí)過后,，應(yīng)及時的通過同步練習(xí)進(jìn)行鞏固,，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化記憶,。

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