2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：納稅人、扣繳義務人的法律責任

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-06 11:26:20

　　稅務師備考預習階段養(yǎng)成良好的學習習慣對于保持學習狀態(tài)很重要,，排除外界因素干擾,，創(chuàng)造良好的學習環(huán)境，為后期學習打好基礎,。

　　【內容導航】

　　納稅人,、扣繳義務人的法律責任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章稅務管理概述

　　【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任

　　納稅人,、扣繳義務人的法律責任

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

由稅務機關責令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的,，處以2000元以上1萬元以下的罰款	①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記,、變更或注銷登記的
	②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的
	③未按照規(guī)定將財務,、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的
	④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的
	⑤未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的
	⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的

　　(2)納稅人不辦理稅務登記的,，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,，或者轉借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。

　　(3)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正,，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正,，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，可處以2000元以上1萬元以下的罰款,。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為,。

　　(1)對納稅人的處罰：納稅人欠繳應納稅款,，采取轉移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,，由稅務機關追繳欠繳的稅款,、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,，依法追究刑事責任,。

　　(2)對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,，由稅務機關向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：

　　(1)數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

　　(2)數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。

　　4.抗稅行為及處罰

　　(1)定義：納稅人,、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

　　(2)處罰：

　　情節(jié)輕微,、未構成犯罪的,，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;情節(jié)嚴重的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的，按傷害罪,、殺人罪從重處罰,，并處罰金,。

　　5.行賄行為及處罰

　　納稅人向稅務人員行賄，不繳或少繳應納稅款的,，依照行賄罪追究刑事責任,，并處不繳或少繳稅款5倍以下的罰金?！缎谭ā芬?guī)定：對犯行賄罪的,，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的,，或者使國家利益遭受重大損失的,，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,，可以并處沒收財產(chǎn),。

　　6.騙稅行為及處罰

　　對騙稅行為，依照規(guī)定由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構成犯罪，即以假報出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款,，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的,，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

　　【提示】對騙取國家出口退稅款的,，稅務機關可以在規(guī)定的期限內停止為其辦理出口退稅,。

　　7.其他違法行為及處罰

　　涉稅服務實務知識點正在不斷更新，各位考生在知識點學習的同時仍然需要進行習題的練習,，確保將知識點吃透,，學習扎實。

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