稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始，在開(kāi)始投入學(xué)習(xí)時(shí)就盡量的養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,，調(diào)整好心態(tài),，為后期更加緊張的復(fù)習(xí)做好準(zhǔn)備。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅人的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　1.納稅人的權(quán)利

　　(1)享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待,。

　　一般可分為兩種情況：

　　扶持性減稅、免稅

　　困難性減稅,、免稅

　　(2)申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利,。

　　(3)依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。

　?、偌{稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

　?、诩{稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,。

　　(4)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償,。

　　(5)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密,。

　　(6)納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣,、代繳義務(wù)的,，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣,、代繳稅款義務(wù),。

　　(7)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權(quán)利。

　　(8)納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露,、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為。

　　(9)國(guó)家法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利,。

　　2.納稅人的義務(wù)

　　(1)依照稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記,，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀,、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件,。

　　(2)關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人的財(cái)務(wù)核算,，根據(jù)規(guī)定,，所有達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，均應(yīng)按照規(guī)定建立賬簿,。達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶,，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿,。

　　(3)納稅人按規(guī)定辦理納稅申報(bào),、報(bào)送相關(guān)報(bào)表及資料;因特殊情況不能按期辦理的，需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

　　(4)納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款,，但是最長(zhǎng)不能超過(guò)3個(gè)月。

　?、偬厥饫щy是指：因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的。

　　【提示】貨幣資金包括銀行存款,、庫(kù)存現(xiàn)金和其他貨幣資金,。

　　②納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng),，并報(bào)送相關(guān)材料。

　?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　(5)納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票,。

　　(6)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保,。

　　(7)納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)證明材料,，不得拒絕、隱瞞,。

　　(8)納稅人、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴,。

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴。

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行的,，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

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