2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點】：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　財稅[2012]15號：為減輕納稅人負擔(dān),，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含,，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng),、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路,、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　提醒：電腦,、打印機,、掃描儀等屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備,，不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以抵扣的項目,。

　　(1)增值稅一般納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理

　　(2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理

　　(3)小規(guī)模納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理的會計處理

　　①購入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　�,、诎匆�(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：遞延收益

　�,、郯雌谟嬏嵴叟f

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理

　�,、僦Ц顿M用時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　�,、诎匆�(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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