【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    其它

　　某公司(增值稅一般納稅人)2014年3月聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)本單位2013年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證,。稅務(wù)師在查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)2013年1月份將購(gòu)進(jìn)的A材料用于建造單位辦公樓,，該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算,。該公司辦公樓在2013年9月已經(jīng)完工投入使用。假設(shè)該公司固定資產(chǎn)無(wú)殘值,，房屋按20年計(jì)提折舊。

    【正確答案】：調(diào)賬分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 5100

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

　　借：以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費(fèi)用 63.75

　　　　貸：累計(jì)折舊 127.5

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15.94

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 15.94

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 47.81

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 47.81

　　老師您好!“管理費(fèi)用”是否應(yīng)用“本年利潤(rùn)”科目?我有點(diǎn)不清楚,，麻煩老師講解下,。

　　借：以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費(fèi)用 63.75

　　　　貸：累計(jì)折舊 127.5

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　象這類(lèi)計(jì)算性的題目，題中沒(méi)有明確核算方法的情況下,，根據(jù)歷年考試的情況來(lái)看，我們按表結(jié)法把握,，直接調(diào)整損益科目本身，所以本題用管理費(fèi)用即可,，不能作用本年利潤(rùn)科目。

　　1,、賬結(jié)法:就是每個(gè)會(huì)計(jì)期間(即月結(jié)時(shí))通過(guò)編制轉(zhuǎn)帳憑證將損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,損益類(lèi)科目月末不留余額，資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤(rùn)科目填列的是科目實(shí)際余額,。

　　2,、表結(jié)法：就是在1-11月份間，各損益類(lèi)科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”,，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn),，然后將凈利潤(rùn)在負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”行中列示,。到12月份年終結(jié)算時(shí),，再將各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”， 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類(lèi)科目的余額為0,。

　　帳結(jié)法,，需要在月末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目,。

　　表結(jié)法，不需要在月末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目,。直接根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額填寫(xiě)損益表。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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