【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之應(yīng)納稅所得額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    簡答題

　　A公司2013年對往來賬戶進行清理,，發(fā)現(xiàn)一筆20萬元的應(yīng)付賬款無法支付，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款 20萬元

　　　　貸：資本公積 20萬元

    【正確答案】：確實無法支付的應(yīng)付賬款按會計準則要求作為利得,，計入“營業(yè)外收入”科目中;按稅法規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額,，計征企業(yè)所得稅。

　　謝謝老師,，那么即征即退,，先征后退，先征后返,，如何理解呢?是要交所得稅的嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　增值稅的即征即退、先征后退,、先征后退屬于財政性資金,，如果符合稅法二教材P16-17所述的條件才是不征稅收入，不征收所得稅,，否則要作為征稅收入征收所得稅,。

　　增值稅各項優(yōu)惠政策的含義

　　1、直接免征：直接免征增值稅,，納稅人不必繳納,。例如銷售企業(yè)舊貨按照4%減半征收，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免增值稅,，國有糧食供銷企業(yè)銷售糧食免稅等,，還有批發(fā)零售農(nóng)機、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,。

　　2,、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外,，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠,，還沒有按比例減征的規(guī)定; 比如銷售舊貨減半征收。

　　3,、即征即退：指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后,，即時退還,，比如對軟件企業(yè)的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān);比如,，自2006年1月1日起至2008年12月31日止,，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見附件)由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。

　　4,、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異;比如,，外貿(mào)企業(yè)出口貨物,。

　　5、先征后返：指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫,，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。如對數(shù)控機床產(chǎn)品實行增值稅先征后返,。 比如,，軟件企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，符合增值稅稅負超過3%即征即退,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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