【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之個(gè)人所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    簡(jiǎn)答題

　　李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資5600元,，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。

　　(1)2013年6月1日,，公司與任職15年的李某解除了聘用合同,，李某取得一次性補(bǔ)償金120000元(該公司所在地上年度職工年均工資為20000元),。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入,，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅,。

　　(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元,，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%],。

　　(3)2013年6月1日～12月31日,，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金3000元,。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是3080元[(3000-800)×20%×7],。

　　(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同,，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元,，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4],。

　　問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額,。

    【正確答案】：

　　(1)根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅;如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的,，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是120000元,，高于上年職工平均工資(20000元)的三倍,，對(duì)于超過(guò)的部分,，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

　�,、倜庹黝~=20000×3=60000(元);

　�,、�(120000-60000)/12-3500=1500(元),，查表得出：稅率3%，速算扣除數(shù)0;

　　③應(yīng)納稅額=(1500×3%-0)×12=540(元),。

　　(2)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的,，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征5成的稅款，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤;個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的個(gè)人所得,，稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額,。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元),，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除,。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

　　(3)按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房,，應(yīng)按 10%計(jì)算個(gè)人所得稅,。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000-800)×10% ×7=1540(元),。

　　(4)李某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬,，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅,。

　　應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(1000×4-800)×20%=640(元)。

　　1,、50000*(1-20%)

　　2、50000*(1-20%)-12000

　　以上兩個(gè)值,，用那個(gè)最終確定勞動(dòng)報(bào)酬的稅率和速算扣除數(shù)?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　是用第二個(gè)，這才是應(yīng)納稅所得額即個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù),。按下面的內(nèi)容理解：

　　個(gè)稅中，對(duì)于公益性捐贈(zèng),，計(jì)算應(yīng)納的個(gè)稅，首先要計(jì)算扣除限額,，扣除限額=未扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額的30%,，然后用限額與實(shí)際捐贈(zèng)額比較，決定稅前可以扣除的捐贈(zèng)額,，用未扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額-可以稅前扣除的捐贈(zèng)額，就是應(yīng)納稅所得額,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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