【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之“應(yīng)交稅費”科目

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    簡答題

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)當月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的“銷項稅額”為10萬元,，借方的“進項稅額”為12萬元,，“已交稅金”(即：預(yù)繳增值稅)為1萬元。如何處理?

    【正確答案】：

　　月末賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

　　我是不明白原理哦,，為什么‘轉(zhuǎn)出兩者的較小值呢“?

　　銷項20萬,，進項12萬，已交稅金1萬,，那要轉(zhuǎn)出嗎?分錄如何的?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　我們學(xué)習(xí)，要掌握會計處理的原理,，而不是太注重某業(yè)務(wù)的結(jié)果,。

　　應(yīng)交增值稅=20-13=7，為貸方余額,，轉(zhuǎn)入未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 70000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅70000

　　理解這個問題,，您要掌握好應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅有哪些三級明細科目，及月終哪些三級明細科目的發(fā)生額(注意不是余額)參與計算,，知道了這些,，如何計算就簡單了，計算結(jié)果為負數(shù),，就是借方余額,，本月有預(yù)繳稅款即已交稅金發(fā)生額，那借方余額就是預(yù)繳稅款形成的,。還有一點,，三級明細，哪些是借方核算的,，哪些是貸方核算的：

　　借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(進項稅額),、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款),、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項稅額),、應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出),、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅(出口退稅),、應(yīng)交增值稅(銷項稅額),、應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)三項的合計，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅(進項稅額),、應(yīng)交增值稅(已交稅金),、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)四項的合計,。如果有貸方余額,，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　月未,，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目是借方余額,，那么，這時就要用這個余額與本期的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目作比較了,，沒有已交稅金發(fā)生額,，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額,，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較,，誰小按誰，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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