【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之增值稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項選擇題

　　某酒廠(增值稅一般納稅人),，2013年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司,，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元,，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款23400元,，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,，于2013年12月按期將白酒,、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金,。該酒廠就此項業(yè)務(wù),，2013年8月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

    【正確答案】：C

    【答案解析】：對銷售除啤酒,、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,。該酒廠2013年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元),。。

　　老師您好：

　　麻煩對包裝物押金征收增值稅和消費稅總結(jié)一下,。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　【有關(guān)包裝物押金的總結(jié)】

　　增值稅和消費稅的規(guī)定：

　　1、啤酒,、黃酒的包裝物押金,，逾期時計入收入交增值稅,，而對消費稅來說，啤酒,、黃酒消費稅是定額征收消費稅的,，其計稅依據(jù)中是不包含包裝物押金的，所以啤酒,、黃酒的包裝物押金不管是否逾期,，都不繳納消費稅。

　　2,、對除啤酒,、黃酒的其他酒類產(chǎn)品，計算增值稅和消費稅時,，都是以收取的包裝物押金確認(rèn)收入,，不管是否逾期。

　　3,、對非酒類產(chǎn)品而言,，計算增值稅和消費稅時，都是以逾期的包裝物押金確認(rèn)收入,，沒有逾期不確認(rèn)收入,。

　　這里的逾期是指超過約定的期限或者滿1年兩者中較早者。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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