(7)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),，不得扣除。

　　提示：高危工種的工傷保險,、因公出差航空意外險等可以稅前扣除,。

　　(8)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,，可在發(fā)生當(dāng)期扣除,。

　　(9)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

　　【提示】審核時注意，只要取得正規(guī)發(fā)票就可以據(jù)實(shí)列支,，不受限額限制,。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

　　(10)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除,。

　　提示：匯兌收益計入應(yīng)納稅所得額,。

　　(11)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。(絕對重點(diǎn))

　　提示：扣除限額就小不就大。

　　(12)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　提示：暫時性差異,，還有前面講過的職工教育經(jīng)費(fèi),。

　　(13)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　提示：據(jù)實(shí)扣除。

　　(14)企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除,。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

　　(15)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

　　以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除;

　　以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除,。

　　(16)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　(17)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　(18)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,，允許扣除,。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　(19)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除。

　　(20)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所,，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟�,，�?zhǔn)予扣除。

　　【提示】防止避稅,。

　　(21)傭金和手續(xù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，不得扣除,。

　　(22)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目,，如會員費(fèi),、合理的會議費(fèi),、差旅費(fèi)、違約金,、訴訟費(fèi)用等。

　　提示：無比例限制,，真實(shí),、合理就可以據(jù)實(shí)扣除。

　　(23)企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證,。

　　3.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(重點(diǎn))

　　(1)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金,、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　①除金融,、保險,、證券、中小企業(yè)信用擔(dān)保外,，其他企業(yè)的計提準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除,，包括壞賬準(zhǔn)備金;

　　②損失應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除,。

　　提示：暫時性差異,。

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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