1.扣除基本規(guī)定：

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　①有關(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。

　　②合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　(3)除另有規(guī)定外,，企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費用、稅金、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除,。

　　①成本是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品,、材料,、下腳料、廢料,、廢舊物資),、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本,。

　　②費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務(wù)費用,，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

　�,、鄱惤鹗侵钙髽I(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加,。

　　通過“營業(yè)稅金及附加”扣除的稅金有：消費稅、營業(yè)稅,、城建稅,、教育費附加、資源稅,、房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅,、出口向海關(guān)繳納的關(guān)稅等。

　　通過“管理費用”扣除的稅金有：房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅,。

　　通過其他渠道扣除的稅金有：不允許抵扣的增值稅進項稅額,、不允許抵扣的已納的消費稅、契稅,、耕地占用稅,。

　　④損失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。

　　稅前允許扣除的損失是凈損失,，即資產(chǎn)盤虧,、毀損、報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額,。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)計入當期收入,。

　　詳見：資產(chǎn)損失的所得稅處理,。

　　⑤其他支出是指除成本,、費用,、稅金、損失外,，企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出。

　　2.具體扣除項目的規(guī)定

　　提示：不許扣除,、限額扣除、據(jù)實扣除,、加計扣除,。

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，準予據(jù)實扣除,。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準予扣除,。

　　(3)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分,，準予扣除,。

　　國家稅務(wù)總局公告【2010】24號規(guī)定，自2010年7月1日起,，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　(4)除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,，準予扣除。

　　總結(jié)：企業(yè)按規(guī)定繳納的社會保險費是國家鼓勵的,，不受限制,，據(jù)實扣除。

　　(6)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),，準予扣除,。

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