2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　二、非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：征稅對(duì)象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅,。

　　例如：①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi),。(稅率：25%)

　　②美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處,，在北京授權(quán)韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi),。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　例如：①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)未設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi),。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　�,、诿绹�(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實(shí)際聯(lián)系,，相當(dāng)于在中國(guó)境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：20%稅率,，減按10%)

　　3.所得來(lái)源的確定,，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　�,、黉N售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi),，屬于境內(nèi)所得,。

　　②提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

　　勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi),，屬于境內(nèi)所得,。

　　③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：

　　不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;

　　例如：美國(guó)境內(nèi)公司(非居民企業(yè))將其擁有的一處位于上海的建筑物轉(zhuǎn)讓給日本境內(nèi)企業(yè)(非居民企業(yè)),。

　　營(yíng)業(yè)稅：由于“所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)”,，所以屬于在中國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　企業(yè)所得稅：由于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,，所以屬于境內(nèi)所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,。

　　動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定;

　　權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　④股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　⑤利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

　�,、奁渌�所得，由��(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門確定,。