(5)服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(6)文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額包括納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè),、體育業(yè)取得的全部收入。

　　廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　電影放映單位放映電影,，應(yīng)以取得的全部電影票房收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅,，其從電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　(7)娛樂(lè)業(yè)

　　娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，包括門票收費(fèi),、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi),、煙酒,、飲料、茶水,、鮮花,、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

　　(8)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣,、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益,。

　　單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)攤銷

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

　　轉(zhuǎn)讓(提供)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的賬務(wù)處理：

　�,、俅_認(rèn)收入

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　�,、谟�(jì)提稅金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加

　　(9)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣,、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,。

　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,。

　　一般情況下銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　�,、俎D(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　②取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　�,、塾�(jì)提相關(guān)稅費(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(注意全額還是差額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　�,、茏�銷固定資產(chǎn)清理賬戶的余額

　　如果出現(xiàn)“固定資產(chǎn)清理”貸方余額，則：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

　　如果出現(xiàn)“固定資產(chǎn)清理”借方余額,，則：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　2.關(guān)于營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問(wèn)題

　　(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　　(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明,。

上一頁(yè)  [1] [2]