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2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:一般貿(mào)易出口退稅的核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:一般貿(mào)易出口退稅的核算,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)一般貿(mào)易出口退稅的核算

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容,。
【知識點】:一般貿(mào)易出口退稅的核算
1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,,采取“先征后退”的辦法,。
2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,,采取“免,、抵,、退”稅辦法,。
▲一般貿(mào)易的核算(重點掌握,,不涉及進口免稅料件加工出口業(yè)務(wù))。
先從理論上理解“免,、抵,、退”稅過程:分三種情況理解。
圖解①
總結(jié):
“免”——就是出口免稅,。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款17”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。
“退”——夠抵不退,還得交稅4。
提示:如果全是外銷,,就不存在抵了,。
圖解②
總結(jié):
“免”——就是出口免稅。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款7”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。
“退”——不夠抵(7-13=-6),,退6。
圖解③
總結(jié):
“免”——就是出口免稅,。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款”,。
“退”——不能退內(nèi)銷的留抵稅額4,只能退外銷的應(yīng)退13,。
提示:這就是“退小不退大”的原理,。
圖解④
在實踐中,購進時支付的進項稅額(如動力等)無法分清用途,,內(nèi)銷外銷合二為一一起算:
提示:在實踐中,,由于很難算清不予退稅的金額,所以只能統(tǒng)一按國家規(guī)定的公式計算,。
★當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額(即,,不予退稅額)=出口貨物離岸價×外匯牌價×(征稅率-退稅率)
提示:國家不予退稅部分,由企業(yè)成本負擔(dān)這部分增值稅,,計入“主營業(yè)務(wù)成本”,。
(1)如果期末余額在“貸”方(即①),表示有應(yīng)納的增值稅,。賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 4
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 4
交稅時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 4
貸:銀行存款 4
(2)如果期末余額在“借”方,,表示有應(yīng)退的增值稅(即②③)。
提示:國家為了是防止出現(xiàn)③,,即防止多退增值稅,,所以國家要求按下列辦法計算。
�,、儆嬎恪懊�,、抵、退”稅總額(公式計算)=出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率
�,、凇懊�,、抵、退”總額與“借”方余額進行比較,,退小不退大,。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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