日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

注冊稅務(wù)師

 東奧會計在線 >> 注冊稅務(wù)師 >> 稅務(wù)代理實務(wù) >> 正文

一般貿(mào)易出口退稅的核算

分享: 2014-2-17 15:42:36東奧會計在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:一般貿(mào)易出口退稅的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:一般貿(mào)易出口退稅的核算,。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)一般貿(mào)易出口退稅的核算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容,。

  【知識點】:一般貿(mào)易出口退稅的核算

  1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,,采取“先征后退”的辦法,。

  2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,,采取“免,、抵,、退”稅辦法,。

  ▲一般貿(mào)易的核算(重點掌握,,不涉及進口免稅料件加工出口業(yè)務(wù))。

  先從理論上理解“免,、抵,、退”稅過程:分三種情況理解。

  圖解①

  總結(jié):

  “免”——就是出口免稅,。

  “抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款17”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。

  “退”——夠抵不退,還得交稅4。

  提示:如果全是外銷,,就不存在抵了,。

  圖解②

  總結(jié):

  “免”——就是出口免稅。

  “抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款7”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。

  “退”——不夠抵(7-13=-6),,退6。

  圖解③

  總結(jié):

  “免”——就是出口免稅,。

  “抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款”,。

  “退”——不能退內(nèi)銷的留抵稅額4,只能退外銷的應(yīng)退13,。

  提示:這就是“退小不退大”的原理,。

  圖解④

  在實踐中,購進時支付的進項稅額(如動力等)無法分清用途,,內(nèi)銷外銷合二為一一起算:

  提示:在實踐中,,由于很難算清不予退稅的金額,所以只能統(tǒng)一按國家規(guī)定的公式計算,。

  ★當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額(即,,不予退稅額)=出口貨物離岸價×外匯牌價×(征稅率-退稅率)

  提示:國家不予退稅部分,由企業(yè)成本負擔(dān)這部分增值稅,,計入“主營業(yè)務(wù)成本”,。

  (1)如果期末余額在“貸”方(即①),表示有應(yīng)納的增值稅,。賬務(wù)處理:

  借:應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 4

    貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

  交稅時:

  借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

    貸:銀行存款 4

  (2)如果期末余額在“借”方,,表示有應(yīng)退的增值稅(即②③)。

  提示:國家為了是防止出現(xiàn)③,,即防止多退增值稅,,所以國家要求按下列辦法計算。

 �,、儆嬎恪懊�,、抵、退”稅總額(公式計算)=出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率

 �,、凇懊�,、抵、退”總額與“借”方余額進行比較,,退小不退大,。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

稅務(wù)師網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)