2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：一般貿(mào)易出口退稅的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：一般貿(mào)易出口退稅的核算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)一般貿(mào)易出口退稅的核算

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容,。

　　【知識點】：一般貿(mào)易出口退稅的核算

　　1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,，采取“先征后退”的辦法,。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,，采取“免,、抵,、退”稅辦法,。

　　▲一般貿(mào)易的核算(重點掌握,，不涉及進口免稅料件加工出口業(yè)務(wù))。

　　先從理論上理解“免,、抵,、退”稅過程：分三種情況理解。

　　圖解①

　　總結(jié)：

　　“免”——就是出口免稅,。

　　“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款17”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。

　　“退”——夠抵不退，還得交稅4。

　　提示：如果全是外銷,，就不存在抵了,。

　　圖解②

　　總結(jié)：

　　“免”——就是出口免稅。

　　“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款7”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”,。

　　“退”——不夠抵(7-13=-6),，退6。

　　圖解③

　　總結(jié)：

　　“免”——就是出口免稅,。

　　“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款”,。

　　“退”——不能退內(nèi)銷的留抵稅額4，只能退外銷的應(yīng)退13,。

　　提示：這就是“退小不退大”的原理,。

　　圖解④

　　在實踐中，購進時支付的進項稅額(如動力等)無法分清用途,，內(nèi)銷外銷合二為一一起算：

　　提示：在實踐中,，由于很難算清不予退稅的金額，所以只能統(tǒng)一按國家規(guī)定的公式計算,。

　　★當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額(即,，不予退稅額)=出口貨物離岸價×外匯牌價×(征稅率-退稅率)

　　提示：國家不予退稅部分，由企業(yè)成本負擔(dān)這部分增值稅,，計入“主營業(yè)務(wù)成本”,。

　　(1)如果期末余額在“貸”方(即①)，表示有應(yīng)納的增值稅,。賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 4

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

　　　　貸：銀行存款 4

　　(2)如果期末余額在“借”方,，表示有應(yīng)退的增值稅(即②③)。

　　提示：國家為了是防止出現(xiàn)③,，即防止多退增值稅,，所以國家要求按下列辦法計算。

　�,、儆嬎恪懊�,、抵、退”稅總額(公式計算)=出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率

　�,、凇懊�,、抵、退”總額與“借”方余額進行比較,，退小不退大,。