2014《稅法一》基礎考點：營改增一般納稅人應納稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》基礎考點：營改增一般納稅人應納稅額的計算。

　　【內容導航】：

　　(一)不得抵扣的進項稅

　　(二)簡易計稅方法

　　(三)代扣代繳稅款

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)營業(yè)稅改征增值稅試點的內容,。

　　【基礎考點】：營改增一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣,。

　　(一)不得抵扣的進項稅

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務,。

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務,。

　　(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產),、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務,。

　　其中非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失,、霉爛變質的損失,，以及被執(zhí)法部門依法沒收或強令自行銷毀的貨物。

　　(4)接受的旅客運輸勞務,。

　　(5)自用的應征消費稅的摩托車,、汽車、游艇,。但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

　　(6)扣稅憑證不合規(guī)的,。

　　(二)簡易計稅方法

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)代扣代繳稅款

　　境外單位或者個人在境內提供應稅服務,，在境內未設有經營機構的,，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　【提示】教材強調在計算應扣繳稅款時使用的稅率應當為所發(fā)生應稅服務的適用稅率，不區(qū)分試點納稅人是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,。但實際有所不同,。