(二)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算(包括個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè))

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)—規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;

　　2.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額,。

　　·查賬征稅辦法審核要點：

　　以個人獨(dú)資企業(yè)為例講解

　　(1)投資者的工資不得在稅前直接扣除,。自2011年9月1日起投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年,。

　　【提示】“企業(yè)所得稅”中老板的工資只要符合“實際發(fā)生的,、合理的”條件，可以稅前扣除,。

　　“個人所得稅”中,，老板的工資不允許稅前扣除，生計費(fèi)用可以扣除,，2011年比較特殊，可扣除的生計費(fèi)用為：2000×8+3500×4=30000(元),。

　　(2)企業(yè)從業(yè)人員合理的工資,、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除,。

　　(3)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在其工資,、薪金總額的2%,、l4%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除,。

　　【提示】(2)和(3)同企業(yè)所得稅的規(guī)定,。

　　(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,，并且難以劃分的,，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除,。

　　(5)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例,。

　　(6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　【提示】同企業(yè)所得稅。

　　(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可據(jù)實扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【提示】同企業(yè)所得稅,。

　　(8)企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。

　　(9)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且全部是獨(dú)資的,，年度終了后,，匯算清繳時，應(yīng)納稅額的計算按以下方法：

　�,、賾�(yīng)納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　�,、趹�(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　③本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)經(jīng)營所得÷∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　�,、鼙酒髽I(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　·核定征收方式

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

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